6-НДФЛ при перерасчете налога иностранному сотруднику на патенте
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, как отразить в 6 НДФЛ возмещение авансовых платежей за прошлые месяца?
пример: Иванов И.И. ФОТ 30 000
январь- ФОТ 30 000 НДФЛ 3900 исчислен, удержан,перечислен
февраль- Фот 30 000 НДФЛ 3900 исчислен, удержан, перечислен
март — ФОТ 30 000 НДФЛ 3900 исчислен, удержан, перечислен
Уведомление из ифнс получили только в апреле
Апрель -ФОТ 30 000 НДФЛ 3900 исчислен, удержан 0, перечислен 0
НДФЛ исчислен по организации в целом за апрель 120 000,00, а перечислен 104 400,00
(120 000,0- 3 900*4мес=15 600,00)
Из низ 11 700,00 это ндфл (январь, февраль, март удержанный с Иванова ) 3900 апрель итого 15 600,00
Как отразить в 6 ндфл в 1 разделе и 2 разделе сумму возвращенную Иванову в размере 11 700,00
Заранее спасибо!
Наш ответ
За первый квартал Вы заполняете 6-НДФЛ в соответствии с тем, как был удержан и перечислен НДФЛ. Все перерасчеты будут отражены в расчете за 2 квартал, т.к. возврат осуществлен в апреле.
За 2 квартал расчет по форме 6-НДФЛ должен быть заполнен следующим образом:
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ данные по выплатам таким работникам приводятся обобщенно вместе со сведениями о доходах других физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, и отражаются следующим образом (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- общая сумма дохода, выплаченного иностранным работникам на патенте, включается в показатель строки 020;
- общая сумма НДФЛ с доходов иностранных работников на патенте включается в показатель строки 040;
- общая сумма фиксированных авансовых платежей по иностранцам на патенте, которая уменьшает НДФЛ, включается в показатель строки 050;
- в строке 070 разд. 1 отражается итоговая сумма удержанного налога после перерасчета налога;
- по строке 090 укажите общую сумму НДФЛ, которую Вы вернули сотруднику с начала года.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ данные по выплатам иностранным работникам на патенте (без вычитания НДФЛ) включаются в показатель строки 130 на дату фактического получения доходов, указанную в строке 100 (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Если фиксированный авансовый платеж иностранца равен или превышает сумму НДФЛ с его доходов, то в разд. 2 расчета 6-НДФЛ указываются (Письмо ФНС России от 17.05.2016 N БС-4-11/8718@):
- в строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
- в строках 110, 120 и 140 — нули, поскольку налога к удержанию и перечислению нет.
Пример отражения в расчете 6-НДФЛ сведений об иностранном сотруднике, работающем в РФ по патенту
ООО «Альфа» в январе 2018 г. приняло на работу по трудовому договору сроком на один месяц гражданина Таджикистана Рахмонова И.С. 1.
При трудоустройстве Рахмонов написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им по патенту на ведение трудовой деятельности в Москве, и представил квитанцию, подтверждающую их уплату.
30 января 2018 г. ООО «Альфа» получило от налоговой инспекции уведомление о подтверждении права на уменьшение налога.
Зарплата за отработанное время составила 27 000 руб., с нее начислен НДФЛ в размере 3 510 руб. Уплаченный работником за патент авансовый платеж, который уменьшает НДФЛ, составил 3 510 руб.
В расчете 6-НДФЛ эти данные отражаются следующим образом:
- в строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 27 000 руб.;
- в строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 3 510 руб.;
- в строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» — 3 510 руб.;
- в строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.01.2018;
- в строке 110 «Дата удержания налога» — 00.00.0000;
- в строке 120 «Срок перечисления налога» — 00.00.0000;
- в строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 27 000 руб.;
- в строке 140 «Сумма удержанного налога» — 0.