Как списать старую задолженность по налогам

Добрый день!

Компания зарегистрирована в 2000 году. Деятельность не ведется примерно последние восемь лет. Сдавалась нулевая отчетность. Сейчас планируется ликвидация данного юр. лица. В налоговой была запрошена сверка расчетов. Оказалась большая задолженность. часть долгов — очень давние, по тем налогам, которые давно отменили (например, ЕСН, сбор на нужды образовательных учреждений). Есть ли срок давности по взысканию налоговой задолженности? В каком порядке списывается такая задолженность? Есть ли какая-то процедура для этого? Как действовать компании?

Виктория

Наш ответ

Действующие компании и ИП, имеющие старые долги по страховым взносам и налогам (пеням, штрафам), по которым истек срок давности взыскания, могут добиться списания этих сумм, только обратившись в арбитражный суд с иском к ИФНС. При этом не нужно подавать жалобу в УФНС в досудебном порядке.

Имейте в виду, что срок давности взыскания взносов и налогов не равен 3 годам. Он определяется по правилам НК и может быть как больше, так и меньше 3 лет. Возможность взыскания считается утраченной, если ИФНС или внебюджетный фонд пропустили срок взыскания долга как в бесспорном, так и в судебном порядке.

Обоснование:

Срок давности взыскания взносов не равен 3 годам. Он определяется по правилам НК и может быть как больше, так и меньше 3 лет.

Согласно позиции ВАС инспекция утрачивает возможность принудительного взыскания, только если она (Пункт 9 Постановления N 57; Решение АС Свердловской области от 29.01.2015 N А60-57413/2014):

— в установленные сроки не приняла меры по бесспорному (внесудебному) взысканию недоимки;

пропустила срок для обращения в суд с иском о ее взыскании (при этом нет уважительных причин для восстановления срока судом).

Как видим, взыскание бывает двух видов: внесудебное (без обращения в суд) и судебное. При этом внесудебное взыскание — это длящийся процесс, состоящий из нескольких взаимосвязанных последовательных этапов. Обращаем особое внимание, что отсутствие любого из этих этапов нарушает установленный внесудебный порядок взыскания.

Этап внесудебного взыскания

Предельный срок на его реализацию

С какого момента срок исчисляется

1. Выставление требования об уплате налогов, пеней, штрафов

Требование направляется:

(или) в течение 3 месяцев (1 года — при общей сумме недоимки менее 500 руб.) — для взыскания налога по декларации

(или) со дня, следующего за последним днем срока уплаты налога, — если декларация была представлена своевременно;

(или) со дня, следующего за днем фактического представления декларации, — если она была сдана с опозданием

(или) в течение 20 рабочих дней — при взыскании налога, пеней, штрафа по итогам проверки (как камеральной, так и выездной)

Со дня вступления в силу решения по проверке

Если инспекция пропустит срок для направления требования об уплате недоимки, то все последующие сроки от этого не удлинятся. Они считаются так, как если бы ИФНС направила требование в последний день отведенного срока

2. Вынесение решения о безакцептном списании недоимки за счет средств на банковских счетах (если требование не исполнено в срок)

Решение ИФНС выносит в течение 2 месяцев. В этот же срок она направляет в банк поручение на списание денег с банковского счета и их перечисление в бюджет

С момента, когда истек срок на добровольное исполнение требования.

Напомним, что заплатить суммы, указанные в требовании, нужно:

(если) в требовании не указан срок исполнения либо он составляет менее 8 рабочих дней со дня его получения — в течение

8 рабочих дней со дня получения требования;

(если) в требовании указан срок исполнения более 8 рабочих дней со дня его получения — в срок, указанный в требовании

3. Принятие решения о взыскании недоимки за счет имущества, включая наличные деньги (если на счетах налогоплательщика не хватает средств либо у ИФНС нет информации о счетах)

Решение принимается в течение 1 года

На основании решения о взыскании недоимки за счет имущества ИФНС направляет судебным приставам постановление о взыскании налога, и уже они начинают заниматься взысканием. В частности, они могут наложить арест на имущество и затем его принудительно изъять и реализовать. На совершение исполнительных действий у приставов есть 2 месяца со дня поступления к ним постановления. Если у должника нет имущества, которое можно взыскать, и все меры по его поиску оказались безрезультатными, судебный пристав возвращает ИФНС ее постановление. Однако инспекция может повторно предъявить это постановление к исполнению в пределах 6 месяцев со дня его вынесения. Если этот срок пропущен, то восстановлению он не подлежит.

Судебное взыскание имеет место, если инспекция пропустила срок на принятие решения о взыскании недоимки:

(или) за счет денег на банковских счетах налогоплательщика;

(или) за счет имущества налогоплательщика.

В первом случае на обращение в суд у налоговиков есть 6 месяцев со дня истечения срока, установленного для добровольного исполнения требования об уплате налога, а во втором — 2 года. Причем эти сроки, пропущенные налоговым органом, могут быть восстановлены судом, если он сочтет причины пропуска срока уважительными.

По данной проблеме выработана следующая правовая позиция (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Определение КС РФ от 26.05.2016 N 1150-О).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа (непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию) сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик. Исковое требование, заявляемое в арбитражный суд вашего региона, должно звучать так: «…о признании сумм, отраженных в справке N ___ и в акте совместной сверки расчетов N ___ по состоянию на такую-то дату безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной».

Арбитражный суд должен рассмотреть ваше дело в течение 3 месяцев со дня поступления к нему иска

Если суд сочтет, что правда на Вашей стороне, то в судебном акте (неважно, в резолютивной части или в мотивировочной) будут фигурировать формулировки наподобие следующих:

(или) «…инспекцией утрачено право на взыскание… задолженности в сумме… в связи с пропуском срока на взыскание данной задолженности как в судебном, так и во внесудебном порядке, что является основанием для признания названной задолженности безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной»;

(или) «…учитывая, что налоговым органом исчерпаны все… способы взыскания недоимки, суд приходит к выводу об утрате возможности взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам…»;

(или) «…признать безнадежной к взысканию задолженность… по следующим налогам и пеням…»

Хотите такую же консультацию?