Командировка индивидуального предпринимателя — как учесть расходы

По ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя (Статья 166 ТК РФ). Предприниматель работником не является, поэтому учесть расходы на его служебные поездки как командировочные при расчете налога при УСНО не получится (Письмо УФНС России по г. Москве от 15.08.2007 N 18-1/3/077400@.). Хотя иногда суды высказывают мнение, что предприниматель может направить в командировку не только своих работников, но и себя (Постановления ФАС УО от 19.10.2011 N Ф09-2831/10; ФАС ВСО от 21.06.2007 N А78-6556/06-С2-24/354-Ф02-3683/07). И тогда в качестве документального подтверждения должны быть оформлены приказ (распоряжение) о направлении в командировку, командировочное удостоверение, расходные документы на выдачу аванса, авансовый отчет (Постановление ФАС СЗО от 12.04.2011 N А66-7842/2007). Но если вы учтете расходы на поездки предпринимателя как командировочные, свою правоту вам, скорее всего, придется отстаивать в суде.

С другой стороны, некоторые из «командировочных» расходов можно попробовать учесть как другие расходы, поименованные в закрытом перечне расходов упрощенцев, например:

— расходы по найму жилья — как арендные (Подпункт 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

— расходы на проезд, если вы добирались до пункта назначения своим транспортом, — как расходы на компенсацию за использование личного транспорта (Подпункт 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Можно попробовать учесть расходы на поездки как материальные расходы (работы и услуги, выполняемые сторонними организациями) (Подпункт 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Есть и суды, которые считают, что перечисленные затраты предприниматель может учесть в расходах, если они связаны с его предпринимательской деятельностью (Постановления ФАС УО от 06.12.2011 N Ф09-7903/11, от 16.06.2008 N Ф09-4185/08-С3). Однако и тут нельзя исключить возможные споры с налоговиками.