Курсовые разницы при слиянии организаций
Согласно п. 20 Приказа №44н – заключительная бухгалтерская отчетность составляется на день, предшествующий внесению записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности, а согласно п. 23 Методических указаний бухгалтерская отчетность правопреемника формируется на основании числовых показателей бухгалтерской отчетности правопреемника, составленной на дату государственной регистрации прекращения деятельности присоединяющейся организации. Т.е. разница в один день.
Как в этом случае отражаются курсовые разницы?
Наш ответ
В этом случае организация правопреемник должна пересчитать курсовые разницы на дату составления вступительного баланса.
Остатки на валютных счетах, наличная валюта, полученные и выданные валютные займы и кредиты, не уплаченные по ним проценты и иная дебиторская и кредиторская задолженность (кроме предварительной оплаты), выраженные в валюте, пересчитываются в рубли по курсу на дату, по состоянию на которую вносятся остатки (Пункты 7, 8 ПБУ 3/2006). Курсовая разница будет учтена на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Например, у присоединяющейся организации «А» был валютный счет, остаток по выписке — 1000 долл., курс на дату составления заключительного баланса — 33,10 руб. На дату составления вступительного баланса курс доллара составил 33,20 руб. Присоединяющая организация «Б» сформирует по счету 52 «Валютный счет» вступительное сальдо.
|
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
|
На дату госрегистрации возникшей организации — при выделении, преобразовании, слиянии, разделении или на дату прекращения деятельности присоединенной организации — при присоединении |
|||
|
Принят к учету остаток на валютном счете (1000 долл. x 33,20 руб.) |
52 |
00 |
33 200 |
|
Курсовая разница (1000 долл. x (33,20 руб. — 33,10 руб.)) |
00 |
84 |
100 |