Льготы если в организации работают инвалиды
Физическое лицо, гражданин РФ, владеет 100% долей в уставном капитале Общества с ограниченной ответственностью. Размер уставного капитала составляет 10 000 рублей (номинальная стоимость). Общество с ограниченной ответственностью имеет в собственности недвижимое имущество, а также имеет задолженность перед кредитором в размере стоимости недвижимого имущества.
Вопрос: не будет ли продажа 100 % доли в ООО иностранной компании — кредитору (налоговый резидент Кипра) по номинальной стоимости (10 000 рублей) нарушением налогового законодательства?
Наш ответ
Льготное налогообложение организаций,
созданных инвалидами,
и работодателей, использующих труд инвалидов
В Налоговом кодексе РФ предусмотрены основания и процедуры освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика организаций, созданных инвалидами, и работодателей, использующих труд инвалидов.
Льготное налогообложение предусмотрено для следующих категорий налогоплательщиков.
Во-первых, общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%.
Во-вторых, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
В-третьих, учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.
Льготное налогообложение вышеперечисленных категорий налогоплательщиков включает в себя следующие моменты:
1) освобождение от уплаты ряда налогов, а именно:
— налога на имущество (п. п. 3, 4, 5 ст. 381 НК РФ);
— налога на землю (п. 5 ст. 395 НК РФ);
— налога на добавленную стоимость (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ);
2) льготы в виде уменьшения налоговой базы по налогам, таким как:
— налог на прибыль;
— налог на доходы физических лиц;
— земельный налог;
3) региональные льготы (предусмотренные законами субъектов РФ либо нормативно-правовыми актами муниципальных образований).
|
Суть льготы |
О чем нужно помнить |
|
«Рабочие» льготы от работодателя |
|
|
Сокращенная продолжительность рабочего времени (для инвалидов I и II групп) — не более 35 часов в неделю |
Работа инвалида в условиях сокращенного рабочего времени оплачивается в полном размере, как если бы он работал все 40 часов в неделю. Если работник представил работодателю ИПР, то, по идее, в ней должна быть прописана конкретная продолжительность рабочей недели и ежедневной работы инвалида. Если же он представил только справку об инвалидности, то по общему правилу ему устанавливается 35-часовая рабочая неделя и тогда продолжительность ежедневной работы инвалида будет такой: (или) при пятидневке — 7-часовой рабочий день; (или) при шестидневке — 6-часовой рабочий день 5 дней в неделю и один 5-часовой рабочий день накануне выходного дня. В табеле учета рабочего времени сокращенное рабочее время обозначается буквенным кодом «ЛЧ» или цифровым кодом «21» |
|
Ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 30 календарных дней |
Удлиненный отпуск должен предоставляться каждому работнику-инвалиду независимо от того, была ли у него инвалидность в течение всего рабочего года, за который ему предоставляется отпуск, или нет. Конкретную продолжительность отпуска целесообразно прописать в трудовом договоре с таким работником или в локальном акте компании |
|
Отпуск без сохранения зарплаты по письменному заявлению инвалида до 60 календарных дней в году |
Такой отпуск работник-инвалид вправе использовать в течение рабочего, а не календарного года. Если инвалид в текущем рабочем году не воспользуется своим правом на положенный ему отпуск без содержания, то на следующий год такой отпуск не переносится |
|
Привлечение инвалид к сверхурочной работе, работе в выходные и нерабочие праздничные дни, а также к работе в ночное время возможно лишь: — с его согласия; — если это не противопоказано ему по состоянию здоровья согласно медзаключению |
Если возникнет необходимость привлечь инвалида к такой работе, то на приказе о привлечении нужно получить подпись работника о том, что он: — ознакомлен со своим правом отказаться от такой работы; — согласен на сверхурочку. Если инвалид не был уведомлен о праве отказаться либо он не согласен выходить сверхурочно, привлекать его к такой работе нельзя |
|
Есть некоторые особые категории инвалидов, в частности инвалиды-чернобыльцы, которые имеют право на вычет по НДФЛ в размере 3000 руб.за каждый месяц налогового периода |
|
|
Льготы по взносам у работодателя |
|
|
Взносы на травматизм начисляйте в размере 60% вашего тарифа (п. 1 ст. 2 Закона N 179-ФЗ, ст. 1 Закона N 484-ФЗ). Так, при тарифе 1,4% на выплаты инвалиду начисляйте взносы по тарифу 0,84%. |
Право на применение пониженных тарифов взносов зависит от даты признания работника инвалидом, указанной в справке об инвалидности, то есть (Письмо Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 N 1977-19):
|
|
Льгот по взносам на ВНиМ, ОПС и ОМС для инвалидов нет. Поэтому взносы с их выплат начисляйте по тем же тарифам, что и другим работникам. |
|