Налог на имущество организаций в Московской области — исчисление по кадастровой стоимости

На УСН платить налог надо только по недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости. Налог считайте в общем порядке. В декларации заполните только титульный лист, разд. 1 и разд. 3. В остальных разделах проставьте прочерки.

Недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости, если это предусмотрено законом региона, где она находится. Платить налог по кадастровой стоимости должны все собственники — даже те, кто применяет УСН или ЕНВД. Облагаемые объекты бывают двух видов (ст. 378.2 НК РФ).

1. Объекты ОС, включенные в специальный перечень, размещенный на сайте региона или уполномоченного регионального органа. Например, в Москве — на сайте мэра — https://www.mos.ru/depr/function/nalogovaya-politika/vklyuchen-li-vash-obekt-v-utverzhdennyy-perechen-obektov-nedvizhimosti/.

2. Жилые дома и помещения, которые не относятся к основным средствам. Например, квартиры, приобретенные для перепродажи и учтенные на счете 41. Такие объекты не включают в специальный перечень — платить за них надо, просто потому что это предусмотрено региональным законом (Письма Минфина от 16.09.2015 N 03-05-05-01/53061, ФНС от 21.01.2016 N БС-4-11/697).

Статьей 1.1 Закона Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» (ред. от 26.11.2014) налоговая база как кадастровая стоимость имущества определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества:

1) торговых центров (комплексов) общей площадью от 1000 квадратных метров и помещений в них, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

3) жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, по истечении одного года со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету.

Соответственно, Ваша организация будет уплачивать налог на имущество только в отношении магазина и торгового павильона, если их площадь более 1000 квадратных метров. В отношении остальных объектов применяется балансовая стоимость, но при УСН налог по балансовой стоимости не уплачивается.

Если зарегистрировать имущество на пенсионера, то:

Пенсионер, получающий пенсию на основании законодательства РФ или другого государства, освобождается от уплаты налога на имущество, если имеет в собственности (ст. 401, пп. 10 п. 1, п. 4 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/48@):

— жилой дом;

— квартиру, комнату;

— гараж или машино-место;

— помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий, негосударственных музеев, галерей, библиотек;

— хозяйственные строения, площадь которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения ЛПХ, дач, ИЖС.

Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида. Если, например, у пенсионера в собственности имеется квартира, дом и гараж, он освобождается в полном объеме от уплаты налога на имущество. А если пенсионер имеет три квартиры и дом, то он имеет право на льготу при уплате налога за дом, а также только за одну из квартир (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Т.е. льготы для пенсионеров не распространяются на такие здания как административное здание ,магазин, торговый павильон, здание гражданского назначения (дежурная часть), офисное здание, в отношении этих объектов пенсионер будет уплачивать налог в общем порядке.

Ставки Вы можете посмотреть в Решении Совета депутатов Егорьевского муниципального района МО от 25.11.2015 N 390/37 «О налоге на имущество физических лиц» (во вложении).

Порядок расчета налога на имущество организаций в Москве такой же, как в любом другом регионе РФ. Но законом Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» установлены некоторые особенности:

Налог по кадастровой стоимости надо платить:

• по недвижимости, включенной в перечень на сайте мэра — https://www.mos.ru/depr/function/nalogovaya-politika/vklyuchen-li-vash-obekt-v-utverzhdennyy-perechen-obektov-nedvizhimosti/
• по жилым помещениям, которые не относятся к основным средствам и приняты на учет более двух лет назад (п. 4 ст. 1.1 Закона г. Москвы N 64)

Ставка налога по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости, в 2018 г. — 1,5%. Есть льготная ставка для магазинов, кафе и других нежилых помещений, используемых для оказания услуг физлицам и расположенных в пешеходных зонах. В 2018 г. — 0,15%.

Ст. 1.1 Закона г. Москвы N 64 установлен специальный перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень более широкий, чем в Московской области. Вы сможете ознакомиться с ним во вложении.