Налогообложение услуг ликвидатора

НДФЛ

Выплаты по гражданско-правовым договорам подряда и оказания услуг облагайте НДФЛ. Налог удерживайте при каждой выплате — и с аванса, и с вознаграждения за выполненную работу (Письмо Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

Удержанный НДФЛ перечислите не позднее следующего за выплатой дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет.

И даже если в договоре предусмотреть, что НДФЛ платит сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация не освобождается. Такие условия договора ничтожны (ст. 168 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.03.2016 N 03-04-05/12891, Определение ВС РФ от 13.01.2016 N 304-КГ15-17425).

Страховые взносы

Взносы на ВНиМ с выплат по ГПД платить не надо. Взносы на травматизм начисляйте и платите в ФСС, только если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Взносы на ОПС и ОМС надо начислить (Письмо Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

Как указано в самой форме СЗВ-М, в ней фиксируются данные о застрахованных лицах — работниках, с которыми в отчетном периоде (месяце, за который представляется отчет) заключены, продолжают действовать или прекращены:

— трудовые договоры;

— гражданско-правовые договоры, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

— договоры авторского заказа;

— договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе.

По общему правилу выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по таким договорам являются объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Поэтому, как пояснил ПФ РФ в Письме от 27.07.2016 N ЛЧ-08-19/10581, отчетность по форме СЗВ-М должна представляться на всех работающих по трудовому договору застрахованных лиц вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в пользу этих лиц, а также вне зависимости от уплаты страховых взносов. Что касается застрахованных лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, отчетность по форме СЗВ-М представляется при условии начисления страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые по таким договорам.

Данного сотрудника также нужно отразить в СЗВ-СТАЖ.

Для работников по гражданско-правовым договорам в разд. 3 СЗВ-СТАЖ укажите периоды работы в графах 6 и 7, а в графе 11 — «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ» (п. 2.3.5 Порядка заполнения).