НДФЛ при получении процентов по займу от иностранной компании

Если заемные средства перечислены иностранному лицу за границу, то проценты по займу относятся к доходам от источников за пределами РФ и облагаются НДФЛ (пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Доход в виде процентов налогоплательщик-заимодавец должен отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которую нужно представить в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получены соответствующие проценты (пп. 1 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общую сумму налога к уплате, исчисленную самостоятельно, налогоплательщик уплачивает по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом, по итогам которого представляется налоговая декларация (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки действует договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее — Договор).

Согласно статье 11 Договора проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом только в этом другом Договаривающемся Государстве.

Исходя из вышеупомянутого проценты, выплаченные иностранной организацией, не облагаются налогом в США. Рекомендуем ознакомиться с законодательством США в части необходимости подтверждения физическим лицом своего резидентства (нужна ли иностранной компании от него справка о резидентстве для применения статьи 11 Договора).

Если бы была обратная ситуация, то такая справка справка была бы нужна российской организации в соответствии со ст.312 НК РФ.