НДС с аванса при слете с УСН

Вопрос: Переход с УСНО на ОСНО.
               Аванс был в 1-ом квартале на УСНО, а отгрузка во 2-ом или 3-ем квартале. Как посчитать НДС. Примеры только на базе турпутевок. Других не надо.

Ирина

Наш ответ

При получении аванса продавец, который применяет, например, УСН, не исчисляет НДС, так как плательщиком НДС не является (п. 3 ст. 346.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). При этом вся сумма полученной предоплаты увеличивает сумму доходов продавца (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если же отгрузка товаров осуществляется после возврата на общий режим налогообложения, то НДС придется уплатить в общем порядке с полной стоимости реализации (п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.07.2008 N 03-11-04/2/116).

Правда, в составе доходов стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), оплаченных до перехода на общую систему налогообложения, учитываться не будет (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2009 N 03-11-06/2/8, от 30.07.2008 N 03-11-04/2/116, УФНС России по г. Москве от 29.06.2010 N 16-15/067774@).

В то же время до возврата на общий режим вы можете вернуть полученный аванс покупателю. Тогда сумма возвращенной предоплаты уменьшит величину ваших доходов (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Снова получить предоплату вы можете в период применения общей системы налогообложения. Тогда вы уплатите с полученной предоплаты НДС, а покупатель сможет принять его к вычету.

В СПС Консультант+ не удалось найти примеров при реализации турпутевок. Однако данный порядок применяется и при реализации товаров, и при оказании услуг, а также выполнении работ.

Хотите такую же консультацию?