Порядок взыскания задолженности с ИП

Этапы взыскания налоговой задолженности (по налогам и страховым сборам)c ИП

Процедура принудительного взыскания налоговой задолженности, в том числе с индивидуального предпринимателя, регламентирована положениями гл. 8 и 10 НК РФ. Она включает в себя несколько этапов.

┌────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │Предпринимателю не позднее трех месяцев со дня выявления │

│1-й этап├─>│налоговой задолженности направляется требование о ее уплате │

│ │ │в добровольном порядке в срок, который установлен в этом │

│ │ │требовании <*> │

└────────┘ └─────────────────────────────────────────────────────────────┘

<*> Процессуальные моменты, связанные с направлением требования о погашения налоговой недоимки (включая пени и штрафы) налогоплательщику, определены положениями ст. 69 и 70 НК РФ.

┌────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │Если предприниматель добровольно не исполнит требование, │

│2-й этап├─>│взыскание задолженности будет производиться в принудительном │

│ │ │порядке путем обращения взыскания на денежные средства на его│

│ │ │счетах. Порядок взыскания определен ст. 46 НК РФ <*> │

└────────┘ └─────────────────────────────────────────────────────────────┘

<*> Решение о принудительном взыскании задолженности налоговый орган принимает не позднее двух месяцев после истечения указанного в требовании срока (п. 3 ст. 46 НК РФ). А поручения направляются в банк и подлежат безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. Для обеспечения исполнения решения о взыскании налоговой недоимки применяется приостановление операций по счетам в банке (ст. 76 НК РФ). Взыскание задолженности может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на них — с валютных счетов (п. 5 ст. 46 НК РФ).

┌────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │При недостаточности у предпринимателя денежных средств │

│3-й этап├─>│налоговая задолженность взыскивается с него за счет иного │

│ │ │имущества в порядке, установленном ст. 47 НК РФ <*> │

└────────┘ └─────────────────────────────────────────────────────────────┘

<*> Взыскание налога за счет имущества осуществляется на основании решения налогового органа, которое принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, — п. 1 ст. 47 НК РФ. Взыскание может быть обращено на любое движимое и недвижимое имущество в очередности, установленной п. 5 ст. 47. Данное решение исполняют судебные приставы на основании постановления, вынесенного в течение трех дней с момента принятия решения о взыскании (п. 2 — 4 ст. 47). В качестве способа обеспечения исполнения указанного решения применяется арест имущества (ст. 77 НК РФ).

┌────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │В случае отсутствия у предпринимателя имущества, на которое │

│4-й этап├─>│может быть обращено взыскание, налоговый орган вправе │

│ │ │инициировать в отношении его процедуру банкротства <*> │

└────────┘ └─────────────────────────────────────────────────────────────┘

При бесспорном взыскании налоговой задолженности налоговики обязаны соблюдать сроки, установленные п. 3 ст. 46, абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ. Если какой-либо из данных сроков нарушен, то взыскать задолженность с налогоплательщика можно только через суд.

Таким образом, в судебном порядке взыскание недоимки производится, если пропущен срок принятия решения о взыскании налога:

— из денежных средств на счетах налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронных денежных средств;

— за счет его имущества.

В первом из указанных случаев заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Во втором — в течение двух лет после истечения срока его исполнения.

На основании изложенного порядок взыскания с налогоплательщика недоимки регламентирован нормами налогового законодательства и имеет конкретные сроки, по истечении которых налоговая инспекция утрачивает право на взыскание налоговой задолженности.

Взыскание налогов с физического лица

Налоговый орган подает в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 3 000 руб. Если данная сумма не превышает 3 000 руб., задолженность взыскивается по истечении трех лет со дня окончания срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов.

Для взыскания недоимки (пеней, штрафов) налоговый орган подает в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет вашего имущества (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ):

— в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 руб.;

— в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 руб.

В случае если с вас взыскивается недоимка (пени, штрафы), налоговый орган должен направить вам копию заявления о взыскании не позднее даты подачи его в суд (абз. 5 п. 1 ст. 48 НК РФ).

НАЛОГОВАЯ АМНИСТИЯ — 2018

ФНС проинформировала о списании долгов по налогам и страховым взносам физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с поручением Президента РФ, а также Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:

1. Для физических лиц. Списанию подлежит сумма задолженности по имущественным налогам (транспортный, земельный налоги, налог на имущество), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма пени, начисленная на указанную задолженность.

2. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью. Списанию подлежит сумма задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма пени, штрафов.

Основную работу по списанию налоговой задолженности планируется завершить к 01.03.2018.

3. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой. Списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма пени.

Списание указанной задолженности по страховым взносам будет произведено после получения необходимых сведений от органов ПФ РФ. Списание задолженности осуществляют налоговые органы самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.

Списание производится автоматически, заявлений в ИФНС подавать не нужно.

Если ваша задолженность не попадает под амнистию и контролеры утратили возможность взыскания:

Утрата права контролеров на взыскание недоимки сама по себе не является основанием для прекращения обязанностей налогоплательщика и, как следствие, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. До признания в установленном порядке недоимки по налогу безнадежной к взысканию ее суммы учитываются налоговым органом в составе задолженности налогоплательщика и не подлежат исключению из ресурсов ФНС (Письмо Минфина России от 09.11.2011 N 03-02-07/1-386).

Суды, в свою очередь, указывают: пропуск налоговым органом сроков взыскания недоимки препятствует списанию с налогоплательщика числящихся в карточках лицевых счетов сумм задолженности по налогам и не дает права списать их в силу положений ст. 59 НК РФ. Однако утрата инспекцией возможности взыскания задолженности перед бюджетом не означает, что налогоплательщик исполнил свои обязанности по уплате платежей в бюджет в соответствии со ст. 45 НК РФ (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2015 N 09АП-57139/2014 по делу N А40-131455/14).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных ст. 59 НК РФ. Так, пп. 4 п. 1 данной статьи определено, что одним из этих оснований является принятие судебного акта.

Т.е. для списания задолженности из карточек расчетов с бюджетом Вам нужно решение суда.