Расчет транспортного налога при угоне автомобиля
Добрый день! Налоговая требует сдать Транспортную декларацию за 2018 год.
Имеем: Грузовой тягач 1992 г. 180 л.с. В данный момент машина находится в розыске. Есть карточка АМТС, числящегося в розыске. До 2018 г. ООО было зарегистрировано в МО в Подольском районе. Машина там же. С 2019 г. фирма зарегистрирована в Москве.
Вопрос: Надо нам сдавать Транспортную Декларацию за 2018 год? Надо платить транспортный налог? Считать налог как по Области или Москве?
Наш ответ
При смене места нахождения организации на другой субъект необходима перерегистрация транспортного средства в ГИБДД.
Соответственно организация, сменившая место нахождения (субъект РФ), должна уплачивать транспортный налог в налоговый орган по новому месту нахождения, т.е. в Вашем случае налог рассчитывается по ставкам города Москвы. Исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет соответствующего субъекта РФ, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Но если в ГИБДД сведения не представлялись, налоговый орган по прежнему местонахождению может потребовать уплаты налога и вопрос, вероятно, придется решать в судебном порядке.
Однако:
Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные за налогоплательщиком в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Согласно пп. 7 п. 2 названной статьи не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, а также при подтверждении факта его угона (кражи).
При этом транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения, если в налоговый орган представлена справка из ГИБДД (или иной документ), подтверждающая факт угона (кражи) транспортного средства (см. также Письмо Минфина России от 27.03.2019 N 03-05-06-04/20661).
Исходя из норм п. 1 и 2 ст. 358 НК РФ исчисление транспортного налога в отношении угнанного автомобиля прекращается с момента его угона, поскольку с этого момента он перестает быть объектом налогообложения.
Чтобы не платить транспортный налог по угнанному автомобилю, представьте в ИФНС заявление и справку полиции об угоне (Информация ФНС).
По угнанному автомобилю налог считайте с коэффициентом Кв. Месяц угона учитывайте как полный месяц владения, если машину угнали после 15-го числа. Если раньше, месяц угона не учитывайте (Письмо Минфина от 17.03.2016 N 03-05-05-04/14738).
Пример. Расчет транспортного налога по угнанному автомобилю
Автомобиль «Фольксваген Джетта» с мощностью двигателя 122 л. с. в угоне с 16 июня. Налоговая ставка 30 руб/л. с.
В течение года организация владела автомобилем 6 месяцев — с января по июнь.
Авансовые платежи:
- за 1 квартал — 915 руб. (1/4 x 122 л. с. x 30 руб/л. с.);
- 2 квартал — 915 руб. (1/4 x 122 л. с. x 30 руб/л. с.).
За 3 квартал авансовый платеж платить не надо.
Коэффициент Кв для расчета налога за год 0,5 (6 мес. / 12 мес.).
Исчисленная сумма налога за год — 1 830 руб. (122 л. с. x 30 руб/л. с. x 0,5).
Сумма налога к уплате за год — 0 руб. (1 830 руб. — 915 руб. — 915 руб.).