Раздельный учет НДС при экспорте
Организация в 2018 г ведет торговлю потребительскими товарами по ставкам 18 и 10 % НДС на территории РФ. Есть небольшая доля реализации потребительского товара ( не сырьевого)в Белоруссию с применением 0 ставки НДС . В течении 180 дней ставка подтверждена. Обязана ли организация вести раздельный учет НДС в отношении 0 ставки ?
НикитаНаш ответ
Раздельный учет входного НДС при экспорте несырьевых товаров не нужен.
До 1 июля 2016 года действовали особые правила принятия к вычету «входного» НДС по экспортным операциям. После указанной даты правила поменялись. Если быть точнее, они остались прежними в отношении операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, а в отношении остальных товаров (не являющихся сырьевыми) с III квартала применяются общие правила учета «входного» НДС, как если бы эти товары продавались на внутреннем рынке.
|
Экспорт сырьевых товаров |
Экспорт несырьевых товаров |
|
«Входной» НДС по товарам, реализуемым на экспорт, принимается к вычету в том квартале, в котором собраны документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки. Если необходимые документы не собраны, вычеты по неподтвержденному экспорту заявляются в уточненной декларации за тот квартал, в котором была экспортная отгрузка. Сдать уточненку в ИФНС надо в квартале, в котором истек срок на сбор документов (п. 3 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина РФ от 23.11.2016 N 03-07-08/69129, ФНС РФ от 03.08.2016 N 1-4-05/0021@) |
«Входной» НДС по товарам, принятым на учет после 01.07.2016, реализуемым на экспорт, принимают к вычету в общеустановленном порядке — в квартале принятия их на учет и получения счета-фактуры от поставщика (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 26.10.2016 N 03-07-14/62465). Если товары приняты на учет до 01.07.2016, «входной» НДС принимается к вычету в те же сроки, что и при экспорте сырьевых товаров |