Списание переплаты по налогу на прибыль

В бухгалтерском учете списание переплаты по налогу на прибыль отражается на основании данных проведенной инвентаризации, соответствующего письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 68 (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).

Абзац 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предписывает отражать списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Такой порядок предусмотрен для задолженности, списываемой вследствие неплатежеспособности должника. Однако в данном случае считаем, что необходимости учета за балансом рассматриваемой задолженности нет, так как налоговый орган не будет возвращать указанную сумму и даже возможность для ее судебного взыскания уже отсутствует.