У кого остаются оригиналы документов при уступке долга у старого или у нового кредитора

Здравствуйте. В информационном блоке Формы документов предоставлены формы договора цессии, которые предусматривают передачу документов. Например: 2.1.1. Передать Цессионарию в ___-дневный срок с даты подписания настоящего Договора все необходимые документы, удостоверяющие права (требования), по акту приема-передачи (Приложение N ___), а именно: Договор, указанный в п. 1.1 настоящего Договора, со всеми приложениями, дополнительными соглашениями и другими документами, являющимися его неотъемлемыми частями.

Вопрос: если Цедент передает свой экз. договора с Должником Цесиионарию (новому кредитору), каким образом в случае требований по предоставлению копий документов или оригиналов документов при выездной налоговой проверке Цедент предоставляет свои документы и подтверждает сделки с Должником?

Оксана

Наш ответ

Компания, уступающая требование к должнику новому кредитору, обязана передать ему все документы, удостоверяющие это право требования (Пункт 2 ст. 385 ГК РФ). Например, если уступается требование к покупателю по оплате отгруженного ему товара, то как минимум нужно отдать новому кредитору договор и товарную накладную.

Если в договоре уступки идет речь о передаче копий (например, это часто бывает при уступке требования лишь в части), то Вы можете оставить оригиналы себе, а новому кредитору отдать заверенные копии.

Если оригиналы документов по уступаемому требованию нужны и Вашей компании, и новому кредитору, можно попробовать предложить ему включить в договор уступки следующее условие: ваша компания передает копии, но обязуется при необходимости предоставлять ему подлинники для их сверки с копиями.

Ну а если договор прямо не предусматривает передачу копий (к примеру, содержит лишь общую фразу «подтверждающие документы»), то в силу закона Вы должны отдать оригиналы (Пункт 2 ст. 385 ГК РФ). Правда, бывает, что суды признают обязательства по передаче документов исполненными, даже если это были копии (Постановления ФАС УО от 06.04.2000 N Ф09-406/2000-ГК; 13 ААС от 10.12.2009 N А56-4515/2009).

Новый кредитор может настаивать на передаче оригиналов, в частности:

— для некой подстраховки. Вдруг ваша компания захочет переуступить это же требование еще кому-нибудь, а при наличии оригиналов сделать это намного легче;

— для передачи новому приобретателю в случае дальнейшей переуступки;

— для предъявления в суд, если с должником возникнет спор, который дойдет до суда (Пункт 2 ст. 71 ГПК РФ; п. п. 8, 9 ст. 75 АПК РФ).

Обратите внимание, что требование по договору уступки перейдет к новому кредитору, даже если вы не передадите ему документы, подтверждающие это требование (Пункт 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120). То есть договор все равно будет считаться действительным. Права же нового кредитора в этой ситуации во многом будут зависеть от содержания договора уступки. Например, иногда он может приостановить оплату до тех пор, пока не получит документы (Пункты 2, 4 ст. 328 ГК РФ). А если Вы откажетесь отдать документы, может потребовать расторжения договора и возврата всего исполненного по нему (Подпункт 1 п. 2 ст. 450, п. п. 4, 5 ст. 453, п. 3 ст. 1103 ГК РФ; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2000 N 49; Постановление Президиума ВАС РФ от 05.04.2011 N 16002/10).

Налоговый кодекс не обязывает подтверждать расходы исключительно подлинниками документов. Он только требует, чтобы подтверждающие документы оформлялись в соответствии с российским законодательством (обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, где были произведены расходы) (Пункт 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому если копия заверена в установленном законодательством порядке, то она может использоваться для подтверждения расходов.

Контролирующие органы тоже не категоричны в этом вопросе и считают, что если подлинных документов, подтверждающих расходы, нет, то сгодятся и их надлежаще заверенные копии (Письма Минфина России от 20.01.2011 N 03-03-06/1/15, от 05.02.2010 N 03-03-05/18; УФНС России по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133887@). Хотя на местах налоговики все-таки иногда пытаются исключить из расходов затраты, подтвержденные лишь копиями, но радует, что суды с ними не соглашаются (Постановления ФАС СКО от 03.03.2011 N А32-22309/2007; ФАС МО от 05.10.2010 N КА-А41/11224-10).

Поэтому если у Вас останутся вместо оригиналов их надлежаще заверенные копии, то бояться нечего.

Передачу документов обязательно оформите актом приема-передачи. В нем нужно перечислить реквизиты всех передаваемых документов (название, дату, номер, количество страниц) и указать, копии это или оригиналы.

К своему экземпляру акта приложите оставшиеся у Вас копии.

Таким образом, в рассматриваемом случае при исполнении требования налоговой о предоставлении документов Вы вправе предоставить акт приема-передачи , из которого будет следовать, что Вы передали копии договоров цессионарию, и заверенные копии.

Как заверить копии документов для налоговой инспекции

Копия документа, представляемого на бумаге, заверяется подписью руководителя (лица, уполномоченного доверенностью) (п. 2 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Если в одном документе много страниц, то можно (Письма Минфина от 29.10.2015 N 03-02-РЗ/62336, от 07.08.2014 N 03-02-РЗ/39142, ФНС от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@ (п. 21)):

  • или заверить отдельно каждую страницу;
  • или прошить все страницы одного документа, пронумеровать их и заверить всю подшивку.

В последнем случае заверительная надпись делается на наклейке, скрепляющей нити, которыми сшиты страницы. На этой наклейке нужно дополнительно указать «Всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью _____ листов». Количество листов указывается словами (Письмо Минфина от 07.08.2014 N 03-02-РЗ/39142). Объем такой подшивки не должен превышать 150 листов (Письмо Минфина от 29.10.2015 N 03-02-РЗ/62336).

Нельзя сшивать вместе разные истребованные документы и заверять всю пачку (Письма Минфина от 29.10.2014 N 03-02-07/1/54849, ФНС от 02.10.2012 N АС-4-2/16459).

Хотите такую же консультацию?