Учет новогодних подарков для сотрудников

Наша организация в качестве подарков на Новый год решила подарить спиртное(вино) своим сотрудникам. Вопрос: как отразить в учете данные подарки и какие налоговые риски у организации могут возникнуть в связи с данным мероприятием.

Светлана

Наш ответ

НДС

Подарок сотруднику в честь Нового года не связан с его трудовыми достижениями. Поэтому с его стоимости нужно уплатить НДС как при безвозмездной передаче (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16 и от 10.04.2006 N 03-04-11/64, УФНС России по г. Москве от 19.08.2013 N 13-11/083321@, Постановления ФАС Центрального от 22.05.2013 N А14-10046/2012 и Восточно-Сибирского от 05.03.2008 N А19-14863/07-20-Ф02-728/08 округов). Но уплаты налога можно избежать. Для этого включите в трудовой или коллективный договор условие о вручении новогодних подарков (Постановления ФАС Уральского от 29.12.2009 N Ф09-9886/09-С2, Центрального от 02.06.2009 N А62-5424/2008 и Северо-Западного от 20.11.2008 N А05-10210/2007 округов).

Акциз

Плательщики акциза — это организации и индивидуальные предприниматели, которые совершают операции, признаваемые объектом налогообложения в целях гл. 22 «Акцизы» НК РФ. А норма пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ, согласно которой передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на безвозмездной основе признается объектом налогообложения акцизами, применяется к лицам, являющимся производителями подакцизных товаров, вручаемых работникам в качестве подарков.

Поскольку Вы не производитель вина, то акциз при передаче подарков Вами не уплачивается.

Налог на прибыль

Инспекторы против таких расходов (Постановления ФАС Западно-Сибирского от 01.06.2009 N Ф04-3073/2009(7299-А70-37), Северо-Западного от 14.08.2006 N А66-13791/2005 и Северо-Кавказского от 07.12.2006 N Ф08-6338/2006-2624А округов).

Вручение сотрудникам новогодних подарков не связано с производственными достижениями. Поэтому стоимость таких подарков налогооблагаемую прибыль не уменьшает. Даже если обязанность их вручить прописана в трудовом или коллективном договоре (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23695 и от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329)

Чтобы включить стоимость подарка в расходы, вручите его не в честь праздника, а как поощрение за годовую работу. Если в трудовом договоре прописано соответствующее условие, учесть затраты на покупку работникам подарков, связанных с производственными результатами, можно (Письма Минфина России от 02.06.2014 N 03-02-06/26291 и от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329).

Суды не против расходов на покупку подарков, если они вручены работникам на основании трудового договора (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2007 N 17АП-7552/07-АК)

НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть подарок, выданный сотруднику, также является его налогооблагаемым доходом.

Стоит различать подарки в виде поощрений за достижение определенных производственных результатов (НДФЛ удерживается со всей стоимости) и подарки «непроизводственного» характера, не имеющие прямого «мотивационного» смысла — к празднику, юбилею и т.д.

Что касается последних, то по общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4 000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то удержите НДФЛ с суммы, превышающей лимит (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Т.е. если Ваш подарок будет стоимостью выше 4000 рублей, то с суммы превышения посчитайте НДФЛ по ставке 13% и удержите при ближайшей выплате денег работнику.

Если подарок менее 4000 рублей, налог не удерживается.

Страховые взносы

Стоимость новогодних подарков сотрудникам или их детям, как правило, не нужно облагать страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также на страхование от несчастных случаев.

Такие подарки вручаются сотрудникам независимо от их производственных показателей, поэтому стоимость подарка не является выплатой в рамках трудовых отношений и на нее не нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Однако, если вручение подарка или его стоимость зависит от должности работника либо его трудовых достижений, проверяющие органы могут расценить вручение подарка как вознаграждение за труд и доначислить страховые взносы. В такой ситуации отстаивать свою позицию надо будет в суде.

Вы можете избежать споров, если заключите письменные договоры дарения с каждым работником. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, так как нет объекта обложения (п. 1 ст. 572 ГК РФ, п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-15-06/2437).

Проводки по подаркам

Д 10 — К 60

Приобретены подарки

Д 19 — К 60

Учтен входной НДС по приобретенным подаркам

Д 68 — К 19

Принят к вычету НДС по приобретенным подаркам

Д 91 — К 10 (43)

Вручены подарки

Д 91 — К 68

Начислен НДС на стоимость подарков

Д 70 — К 68

Удержан НДФЛ из зарплаты работника

Хотите такую же консультацию?