Уплата налогов третьим лицом
Общество оплатило налоги за третье лицо по их письму , тоже за Общество, но налоговые платежи зависли у фирмы плательщика и не зачислены в счёт уплаты за третье лицо. Налоговая фирмы-плательщика говорит, что с 22.02.2019г. уже нельзя платить налоги за третьих лиц и засчитывать ничего не будут. Права ли налоговая? Что делать?
ЭллаНаш ответ
В данную норму не вносились изменения. В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
В рассматриваемом случае налоговая инспекция не права.
Если третье лицо, которое уплатило налог за налогоплательщика, допустило ошибку в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшую неперечисление этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, то налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. Отметим, что подать соответствующее заявление вправе только сам налогоплательщик, а не иное лицо, которое фактически произвело платеж.
Если платежное поручение составлено верно, но налоговый орган не переносит платеж в карточку расчетов с бюджетом, то налогоплательщик имеет право написать жалобу в вышестоящий орган (Управление ФНС) на неправомерные действия сотрудников налогового органа.
При заполнении платежного поручения на уплату налогов за иное лицо проблем с заполнением реквизитов получателя платежа не возникает — указываются реквизиты налогового органа, но нужно особое внимание обратить на заполнение реквизитов плательщика платежа (см. таблицу):
— в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог;
— поле «КПП» плательщика заполняется только при уплате налога за юридическое лицо;
— в поле «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение;
— для данной категории плательщиков не предусмотрен новый статус.
|
Что указывается |
Примечание |
|
|
«ИНН» плательщика (60) |
ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ исполняется |
Если у плательщика — физического лица ИНН отсутствует, то допускается указать ноль («0»), но при этом необходимо в поле «Код» проставить уникальный идентификатор начисления (УИН — индекс документа) |
|
«КПП» плательщика (102) |
Значение КПП плательщика, чья обязанность исполняется |
При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0») |
|
«Плательщик» (8) |
Информация о плательщике, осуществляющем платеж |
— для юридических лиц — наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему РФ; — для индивидуальных предпринимателей — фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках «ИП»; — для физических лиц — фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица |
|
«Назначение платежа» (24) |
ИНН и КПП лица (для индивидуальных предпринимателей, физических лиц только ИНН), осуществляющего платеж |
Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа». Для разделения информации об ИНН и КПП используется знак «//». Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в данном поле, используется знак «//». Затем указывается наименование налогоплательщика, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя — фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «ИП», для физических лиц — фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства) |
|
«Статус плательщика» (101) |
Статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется |
При исполнении обязанности: — юридического лица — «01»; — индивидуального предпринимателя — «09»; — физического лица — «13» |
Таким образом, в реквизитах «ИНН» и «КПП» плательщика указываются значения ИНН и КПП плательщика, чья обязанность по уплате платежей в бюджетную систему РФ исполняется, а в реквизите «Назначение платежа» — значения ИНН и КПП лица, осуществляющего платеж (Информационное письмо Банка России от 21.06.2017 N ИН-017-45/31).