Возврат отпускных при УСН с объектом доходы

Добрый день.
Просьба дать консультацию по вопросу :

Как учесть при упрощенке ( с объектом налогообложения «Доходы» )
удержанные при увольнении излишне выплаченные отпускные.
Денежные средства сотрудник добровольно вернул на расчетный счет
организации .

Заранее спасибо.

Рита

Наш ответ

В данном случае не возникает дохода, который учитывается при налогообложении.

Предприниматели и организации, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», учитывают в налоговой базе доходы от реализации (в соответствии со ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (в соответствии со ст. 250 НК РФ).

Очевидно, что сумма неотработанных отпускных доходом от реализации не является. Однако в отношении внереализационных доходов не все так однозначно: в ст. 250 НК РФ неотработанные отпускные не поименованы, однако перечень внереализационных доходов является открытым. По нашему мнению, в данном случае доходов у Вас не возникает. Так, согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. А выгоды в данном случае у Вас не возникает: работник просто погашает свой долг перед ним. Таким образом, каких-либо записей в книгу учета доходов и расходов вносить не нужно.

Хотите такую же консультацию?