Зачет переплаты по налогу в счет штрафа
Можно ли зачесть переплату по налогу в счет начисленного штрафа?
Якобы можно согласно решению Арбитражного суда г. Москвы от 25 февраля 2005 г. № А40-1237/ 05-118-14
Наш ответ
Переплату по налогам вы можете направить (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):
- в счет предстоящих платежей по налогам;
- на погашение задолженности по налогам, пеням, штрафам.
Зачесть переплату можно только по налогам одного вида. То есть переплату по федеральным налогам можно направить в счет федеральных налогов, по региональным — в счет региональных, по местным — в счет местных (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Т.е. задолженность по штрафам за налоговые правонарушения прямо поименована в этой норме. Инспекция должна была зачесть переплату по этому основанию по заявлению организации.
На что потратить переплату
|
Налоговые платежи, по которым есть переплата |
Налоговые платежи, в счет которых зачитывается переплата (в счет недоимки или будущих платежей) |
|
Федеральные налоги |
|
|
Налог на прибыль, в том числе уплаченный налоговым агентом |
Любой федеральный налог (пени и штрафы по нему), за исключением (Письма ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@; Минфина России от 28.09.2012 N 03-02-07/1-231): — предстоящих платежей по агентскому НДФЛ (поскольку агенту нельзя уплачивать НДФЛ за счет собственных средств в силу Пункт 9 ст. 226 НК РФ). А вот зачет в счет недоимки по агентскому НДФЛ не запрещен (в этом случае уплаты налога за счет средств агента не происходит, ведь недоимка могла возникнуть, только если агент уже удержал налог, но не перечислил его в бюджет) (Письма Минфина России от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163, от 30.08.2016 N 03-07-11/50432); — агентского НДС, как недоимки, так и предстоящих платежей по нему (такой НДС нужно перечислять отдельной платежкой (Пункт 4 ст. 174 НК РФ)) |
|
НДС, в том числе уплаченный налоговым агентом |
|
|
НДФЛ, в том числе уплаченный налоговым агентом |
|
|
Налог при УСН |
|
|
ЕСХН |
|
|
ЕНВД |
|
|
НДПИ |
|
|
Акцизы |
|
|
Водный налог |
|
|
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов |
|
|
Пени и штрафы по этим налогам |
|
|
Региональные налоги |
|
|
Налог на имущество |
Любой региональный налог, а также пени и штрафы по нему |
|
Транспортный налог |
|
|
Налог на игорный бизнес |
|
|
Пени и штрафы по этим налогам |
|
|
Местные налоги |
|
|
Земельный налог |
Земельный налог, а также пени и штрафы по нему |
|
Пени и штрафы по земельному налогу |
|
А вот штрафы, которые считаются не от суммы недоимки, нельзя разделить на федеральные, региональные и местные (например, за непредставление сведений налоговому органу, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов либо объектов налогообложения и др. (Статьи 126, 120 НК РФ.). Поэтому, чтобы не столкнуться с отказом в зачете переплаты по таким штрафам, лучше сразу просить вернуть ее, а не зачесть.