Отражение в расходах сумм транспортного налога и платы в систему Платон

Налог на прибыль организаций

Перечисленные оператору до начала движения ТС денежные средства не признаются расходом (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Не включается в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, сумма платы за проезд в размере, на который в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении данного ТС. Определение суммы указанной платы, не учитываемой при определении налоговой базы по итогам отчетных периодов, производится исходя из суммы авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленной налогоплательщиком в соответствии с гл. 28 НК РФ в отношении данного ТС (п. 48.21 ст. 270 НК РФ).

Например:

Сумма исчисленного авансового платежа по транспортному налогу равна 6 250 руб., а сумма платы за проезд — 7 970 руб. Исходя из приведенных норм в расходах второго квартала текущего года могут быть учтены:

— сумма авансового платежа по транспортному налогу (6 250 руб.) (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ);

— сумма превышения платы за проезд над авансовым платежом по транспортному налогу, т.е. 1 720 руб. (7 970 руб. — 6 250 руб.), на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии соответствия данных расходов требованиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Бухгалтерский учет

Сумма предварительно внесенной оператору платы за проезд не является расходом и отражается в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Действующими нормативными актами не установлен порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по начислению платы за проезд и последующего уменьшения транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) на сумму платы за проезд, в связи с чем он определяется организацией и закрепляется в учетной политике (п. п. 4, 7.1 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Начисленная плата за проезд, которая в дальнейшем уменьшит сумму транспортного налога, т.е. принесет организации экономические выгоды в виде погашения обязательств перед бюджетом, учитывается в качестве актива. Это следует из п. 7.2, пп. «в» п. 7.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ России 29.12.1997).

В общем случае авансовый платеж по транспортному налогу и плата за проезд сверх суммы, засчитываемой в уплату транспортного налога, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Данные расходы признаются на дату начисления авансового платежа по транспортному налогу, поскольку на эту дату выполняются условия, установленные п. 16 ПБУ 10/99.