Подтверждающие документы для получения вычета за обучение детей

Вычет предоставляется, если Вы оплатили обучение по очной форме (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

— детей до 24 лет;

— подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет.

Подтвердив факт очного обучения детей (подопечных), сотрудница может получить социальный вычет и в случае, если образование они получают дистанционным способом (Письмо Минфина России от 25.09.2017 N 03-04-07/61763).

Для подтверждения права на социальный вычет на обучение ей потребуются (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@):

1) копия договора на обучение (в случае заключения);

2) копии лицензии образовательной организации, если ее реквизиты не указаны в договоре;

3) копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения. Например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные банковские квитанции и т.п;

4) справка о доходах по форме 2-НДФЛ.

Если она заявляет вычет на обучение детей, то дополнительно понадобятся:

1) копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося, — если вы оплатили обучение детей, братьев, сестер. Например, копия свидетельства о рождении;

2) документ, подтверждающий очную форму обучения (если она не прописана в договоре). В частности, это может быть справка из учебного заведения;

3) копия документа, подтверждающего опеку или попечительство, — если вы оплатили обучение подопечных.

Дополнительно перечень документов она может уточнить в своей налоговой инспекции.

Для получения вычета необходимо подать в налоговую подтверждающие документы и заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ. По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором Вы оплатили обучение (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ). Но если Вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором Вы оплатили обучение (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В рассматриваемом случае сотрудница утратила право на получение вычета за 2013 и 2014 гг.

Она может заявить вычет за период с 2015 по 2017 год, для этого ей необходимо подать 3 декларации за каждый год и подтверждающие документы.

В данном случае декларация будет состоять (п. п. 2.1, 6.1, 12.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@):

— из титульного листа, разд. 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;

— листа А — для отражения доходов, подлежащих налогообложению, а также сумм исчисленного и удержанного работодателем НДФЛ;

— листа Е1 — для расчета социального вычета на обучение.

Налоговая декларация заполняется в следующем порядке.

В первую очередь целесообразно заполнить листы А и Е1, а затем, используя показатели этих листов, — разд. 2 и 1, а также титульный лист декларации.

Заполнение листа А налоговой декларации

В листе А отражаются (п. 6.3 Порядка):

— в строке 010 — налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);

— в строке 020 — код 06, обозначающий доход, полученный, в частности, по трудовому договору, НДФЛ с которого удержан работодателем (Приложение N 4 к Порядку);

— в строках 030 — 060 — сведения о работодателе;

— в строках 070 и 080 — общая сумма дохода и сумма облагаемого НДФЛ дохода соответственно;

— в строках 090 и 100 — суммы налога к уплате и удержанного работодателем налога соответственно.

Строки 030 — 100 заполняются на основании данных справки 2-НДФЛ.

Заполнение листа Е1 налоговой декларации

Лист Е1 заполняется на основании данных справки 2-НДФЛ и иных имеющихся у вас подтверждающих документов (п. 12.2 Порядка).

Расчет социального вычета на обучение детей производится в п. 2 листа Е1.

В п. 4 листа Е1 (строка 190) производится расчет общей суммы стандартных и социальных вычетов, заявляемой в декларации. Она определяется путем суммирования значений строк 070 и 180 листа Е1. В данном случае она равна показателю пп. 3.7 (строки 180) (п. 12.7 Порядка).

Подробнее во вложении.