Пояснения к бухгалтерской отчетности

Налоговый орган запросил пояснения по бухгалтерской отчетности. Закреплена ли обязанность налогоплательщика к пояснениям прикладывать копии документов.

Вопрос по требованию: В балансе есть строки в которых отражено, что имеются должники, получившие деньги взаймы. При этом в отчете о фин.результатах и декларации по налогу на прибыль нет начисленных процентов.

Что можно возразить инспектору. В требовании не говориться о каких то ошибках и противоречиях. Надо полагать, что налоговый орган таким образом выявляет беспроцентные займы, выданные физ.лицам, для инициации начислений НДФЛ и взносов.

Мария

Наш ответ

Состав годовой бухгалтерской отчетности — баланс, отчет о финансовых результатах и приложения (ч. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ). Приложения к балансу — это отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и пояснения. Законодательством не установлено обязанности прикладывать к отчетности какие-либо документы.

Однако пояснения налоговые органы затребовать могут. Если после сдачи декларации по налогу на прибыль между ней и имеющимися в инспекции документами будут выявлены какие-либо противоречия, налоговики вправе затребовать от компании пояснения. А в ходе камеральной проверки инспектор проверяет в числе прочего взаимоувязку показателей декларации и бухгалтерской отчетности.

Пояснения лучше подготовить, чтобы избежать более неприятных последствий, например приглашения на комиссию по легализации объектов налогообложения, доначислений по результатам камералки или включения в план выездных проверок (Пункт 9 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@; Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722).

В пояснении укажите, что Вы не допустили ошибок при заполнении декларации и бухгалтерской отчетности и оснований для их исправления нет. Также разъясните, почему выявленные ИФНС расхождения (несоответствия и т.п.) не являются ошибкой (Письмо ФНС от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395).

Пояснения можно представить в ИФНС на бумаге или в электронном виде по ТКС. Исключение — пояснения, истребованные при камеральной проверке декларации по НДС. Их можно представить только в электронном виде по ТКС. Если сдать на бумаге, они будут считаться непредставленными (Письмо ФНС от 11.01.2018 N АС-4-15/192@).

К пояснениям можно приложить выписки из учетных регистров и другие документы, подтверждающие доводы, которые Вы приводите в пояснениях (п. 4 ст. 88 НК РФ). Это Ваше право, а не обязанность.

Если истребованные при камеральной проверке декларации пояснения или уточненная декларация не представлены в ИФНС в пятидневный срок, на организацию наложат штраф 5 000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит 20 000 руб. (п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).

Хотите такую же консультацию?