Полученные дивиденды в бухгалтерском и налоговом учете
Подскажите, пож-та, как учитаваются в бухгалтерском и налоговом учете полученные дивиденды (Фирма ООО на ОСН)? Какими налогами облагаются? Бух. проводки.
МаратНаш ответ
Дивиденды в бухгалтерском учете
Проводки на дату получения дивидендов
|
Д 51 — К 76 |
Получены дивиденды |
|
Д 76 — К 91 |
Дивиденды включены в доходы |
В отчете о финансовых результатах дивиденды отражаются по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» в периоде получения (Письмо Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
В соответствии с п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации.
Полученные организацией дивиденды признаются внереализационным доходом (п. 1 ст. 250 НК РФ).
Особенности определения налоговой базы по доходам в виде дивидендов устанавливаются ст. 275 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 275 НК РФ российская организация, выплачивающая участникам доход в виде дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль. В качестве налогового агента ООО определяет сумму налога на прибыль с доходов в виде дивидендов отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов (п. 4 ст. 275 НК РФ). Сумма налога, подлежащего удержанию налоговым агентом при выплате дивидендов, рассчитывается по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ.
Т.е. в рассматриваемой ситуации Ваша организация дивиденды получит уже за вычетом удержанного налога на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ).
Плательщики налога на прибыль полученные от российской организации дивиденды отражают в декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором они поступили. Сумма дивидендов указывается (п. п. 5.2, 5.3, 6.2 Порядка заполнения декларации):
- в общей сумме внереализационных доходов:
- по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль;
- по строке 020 Листа 02;
- в общей сумме доходов, исключаемых из прибыли, — по строке 070 Листа 02.
В результате сумма дивидендов, налог на прибыль с которых удержан выплатившей их организацией (налоговым агентом), не увеличит налоговую базу, с которой вы должны рассчитать налог на прибыль (строка 100 Листа 02).