Премия за объем закупок в разделе 7 декларации по НДС
У нас вопрос — в разделе 7 «Операции не подлежащие налогообложению» Декларации по НДС нужно ли указывать сумму полученной премии за объем продажи от покупателя. (наш внереализационный доход без НДС). Если нужно то с каким кодом.
Например, проценты по выданным займам код 1010292.
ЛидаНаш ответ
За выполнение определенных условий договора (например, достижение установленного объема закупок, наличие товара в торговом зале и т.д.) поставщик может выплачивать покупателю денежную сумму. Такую выплату, как правило, называют премией.
Согласно п. 2.1 ст. 154 НК РФ предоставленные покупателю денежные премии (поощрительные выплаты), которые не уменьшают стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), на величину налоговых обязательств по НДС ни у продавца, ни у покупателя не влияют:
— у продавца не уменьшается налоговая база по НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ), соответственно, для выставления корректировочного счета-фактуры и для применения вычета нет оснований, предусмотренных абз. 3 п. 3 ст. 168, абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ;
— у покупателя нет установленных пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ оснований для восстановления НДС, ранее принятого к вычету.
В разделе 7 декларации по НДС отражаются: операции, не подлежащие налогообложению; операции, не являющиеся объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается; авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров с длительным производственным циклом. Это следует из раздела XII Приложения N 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 149 Налогового кодекса РФ. Операции, которые не признаются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Премии, выплачиваемые поставщиками за достижение определенного объема закупок, хоть и не облагаются НДС, не связаны с операциями, поименованными в разделе 7 налоговой декларации. Поэтому покупателям отражать их в этом разделе не требуется. К тому же для подобной операции не установлено кода.