Срок выставления требования об уплате налога
Организация на ОСН с 2013 г деятельность не ведет но сдает «нулевые» отчеты. В до 2010 г. была зарегистрирована в ИФНС №9, с 2010 в ИФНС №34. с01.2018г. зарегистрированы в ИФНС №18. Из №18 пришло требование о задолженности прибыль и НДС( которое висит по карточке налоговой). До этого времени ни одна из налоговых никаких требований не выставляла и санкционных действий в связи задолженности( мы так не считаем т.к. по бух.учету у нас по ндс переплата) налоговые органы к нашей организации не предпринимали, т.е. бездействовали. Вся задолженность это данные из карточки налогоплательщика. Существует ли срок ограничивающий требование мнимой задолженности , наши действия. Так же сообщаем, что т.к. движений по р/сч более 2 лет не было расчетный счет в сбере был закрыт. Открыть р/сч не можем т.к. налоговая говорит о долгах.
КсенияНаш ответ
Налоговый орган выставляет требование при выявлении задолженности организации или индивидуального предпринимателя по платежам в бюджет (п. п. 2, 8 ст. 69 НК РФ).
Инспекция должна направить вам требование в следующие сроки:
1) в случае когда налоги, пени, штраф, проценты, предусмотренные гл. 9 НК РФ, начислены по итогам налоговой проверки — в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по результатам налоговой проверки, если иное не установлено Налоговым кодексом РФ (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 3 ст. 70 НК РФ);
2) если задолженность обнаружена вне рамок налоговой проверки, срок направления требования зависит от общей суммы указанной в нем задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, а также процентам (п. п. 1, 3 ст. 70 НК РФ):
— 500 руб. и более — в течение трех месяцев со дня выявления недоимки;
— менее 500 руб. — в течение одного года со дня выявления недоимки.
По нашему мнению, срок направления требования об уплате пеней должен определяться с учетом разъяснений Пленума ВАС РФ о моменте, с которого он исчисляется, но в зависимости от размера задолженности. Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие органы. В Письме ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 указано, что рассматриваемые разъяснения Пленума ВАС РФ должны применяться с учетом внесенных в п. 1 ст. 70 НК РФ изменений в части сроков направления требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа по задолженности, размер которой составляет менее 500 руб.
Последствия нарушения указанных сроков направления требования об уплате налогов (пеней, штрафов, процентов) Налоговый кодекс РФ не определяет. Однако при нарушении сроков налоговики могут взыскать задолженность только через суд.
Суды же смотрят на нарушение сроков направления требований сквозь пальцы. Арбитры указывают, что признать недействительным требование, направленное с небольшой просрочкой, нельзя. Перечисленные сроки не являются пресекательными. Главное, чтобы на момент выставления требования не была утрачена возможность взыскания налоговой задолженности (3 года). К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 01.11.2011 N 8330/11 по делу N А23-2813/10А-21-125. Арбитражные суды продолжают придерживаться этого мнения (см., например, постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 29.12.2014 N Ф03-5719/2014 по делу N А04-1949/2014, ФАС Западно-Сибирского округа от 28.04.2014 по делу N А03-13103/2013, ФАС Московского округа от 01.02.2012 по делу N А40-19675/11).
Т.е. в рассматриваемом случае организация может:
— пройти сверку с налоговым органом. Возможно, что требование направлено Вам по ошибке, и в карточке отражены не все данные. Сверка с бюджетом поможет исправить данную ошибку.
Если сверка выявит, что требование направлено по ошибке, его можно отменить, т.к. оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога, пеней, штрафа, процентов.
Впервые указанные основания для отмены требования отметил Президиум ВАС РФ в Информационном письме от 11.08.2004 N 79 (п. 13). Несмотря на то что данные разъяснения касались применения законодательства об обязательном пенсионном страховании (до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), арбитражные суды руководствовались этим же подходом при разрешении налоговых споров (см., например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.04.2011 N А58-5241/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 27.03.2009 N А32-3065/2008-3/50 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.07.2009 N ВАС-8467/09)).
— проигнорировать требование и не предпринимать никаких действий, т.к. срок на выставление требований пропущен
— оплатить задолженность