Учет материальной помощи на лечение — НДФЛ, страховые взносы
Добрый день!прошу ответитиь на вопрос:
следует ли начислять страховые взносы на материальную помощь, если «да», то на какую статью расходов их относить (на какой суб.счет)?
Наш ответ
НДФЛ и страховыми взносами матпомощь на лечение не облагайте в пределах 4 000 руб. за календарный год. Этот лимит включает матпомощь по всем основаниям, кроме выплаченной при рождении ребенка и матпомощи, которая вообще не облагается НДФЛ и взносами (п. 28 ст. 217, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Для налога на прибыль и УСН матпомощь на лечение в расходах не учитывайте (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Проводки по учету матпомощи
|
Д 91 — К 73 |
Начислена матпомощь |
|
Д 91 — К 69 |
Начислены страховые взносы на облагаемую сумму матпомощи |
|
Д 73 — К 51 (50) |
Выплачена матпомощь |
|
Д 73 — К 68 |
Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы матпомощи |
Планом счетов бухгалтерского учета к счету 73 предусмотрены только два субсчета:
— 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
— 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Он применяется в случае обнаружения недостачи при инвентаризации, повреждения или уничтожения имущества работодателя, брака, допущенного работником.
В целях управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности, организация может вводить дополнительные субсчета, исключать и объединять субсчета (Письмо Минфина России от 18.01.2006 N 07-05-06/07), например такие, как:
— 73-3 «Расчеты с работниками за проданные товары, работы, услуги»;
— 73-4 «Расчеты с работниками по оплаченным за него товарам, работам, услугам»;
— 73-5 «Расчеты с работниками по прочим долгам». Применяется для учета сумм задолженности работников по невозвращенным подотчетным суммам;
— 73-6 «Расчеты с работниками по выплатам, которые не относятся к системе оплаты труда»;
— 73-7 «Расчеты с работниками по возмещению работникам понесенных расходов».
Т.е. Вы вправе утвердить в учетной политике субсчет для расчетов с работниками по материальной помощи.