Учет расходов на овердрафт при УСН
1) У нас СНО УСН. Банк в своем документе указал назначение платежа списания с нашего р/с следующее: «Оплата вознаграждения в размере … рублей по соглашению об овердрафтном кредите». В соглашении прописано: «С ЗАЕМЩИКА взимается единовременная плата за открытие Лимита овердрафтного кредита в размере … рублей. Плата взимается до выдачи кредитных средств.»
Можем ли мы по п.9 статьи 346.16 НК РФ взять оплату этого вознаграждения в расходы.
2) Достаточно ли для принятия расходов по % по кредиту следующего документального оформления:
1. Прописывания % в договоре.
2. Списания долга по кредиту по банку по р/с.
Нужен ли документ о начислении (расчете ) % по кредиту и в каком виде.
Наш ответ
На основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе учесть в составе расходов затраты на оплату банковских услуг (Письмо Минфина России от 25.09.2007 N 03-11-04/2/235).
При определении перечня услуг банков следует учитывать перечень банковских операций, установленный ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» и иными законодательными актами.
Согласно указанной статье к банковским операциям относятся:
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
2) размещение указанных в пункте 1 части первой настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
4) осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
7) привлечение драгоценных металлов физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), за исключением монет из драгоценных металлов;
7.1) размещение указанных в пункте 7 настоящей части привлеченных драгоценных металлов от своего имени и за свой счет;
7.2) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц в драгоценных металлах, за исключением монет из драгоценных металлов;
7.3) осуществление переводов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам в драгоценных металлах;
8) выдача банковских гарантий;
9) осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).
Расширительному толкованию приведенные нормы не подлежат, и ни в одной из этих норм овердрафт не упоминается.
Учитывая изложенное, по нашему мнению, Вы не вправе учесть в расходах плату за открытие лимита овердрафтного кредита.
В силу пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в расходах при УСНО учитываются проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов). В данном случае надо отметить, что в расходах учитываются только фактически уплаченные суммы процентов в пределах исчисленных сумм.
Что касается оформления указанных расходов, то в соответствии с требованиями, установленными п. 1 ст. 252 НК РФ, для признания расходов при исчислении налоговой базы по УСНО данные расходы по уплате процентов по договору займа (кредитному договору), произведенные работником, должны быть оформлены документально.
Перечня подтверждающих документов Налоговым Кодексом не установлено.
Первичными учетными документами в данном случае могут быть копии кредитного договора, платежных поручений на перечисление средств, банковская выписка и т.п.