Учет разукомплектации товара

Добрый день, подскажите алгоритм действий( документооборот и проводки по БУ и НУ)) при разборке большого агрегата( стоит на 41 счете, приобретен для продажи), на составляющие(которые легче и проще продать) т.е. тоже на 41 счет поступит. Или просто 41 на 41-как внутреннее перемещение? спасибо!
И ещё один вопрос, тоже по учету товара: При оприходовании товару присвоили не тот код, который нужен(ошиблись),Если за период оприходования и по период обнаружения ошибки, движения по этой позиции не было, то могу я с помощью бухгалтерской справки, сделать проводку с Кта 41 счета на Дт 41 счета.И как быть с налоговым учетом, делать через списание(без учета в затратах) и оприходование через 91.01.( учитывая в доходах?)Даже если это не пересортица, а ошибка при оприходовании.? Спасибо!

Света

Наш ответ

1) В результате разукомплектации из одного купленного товара получается несколько видов других товаров. Такая операция может понадобиться, например, когда компания хочет продать товар не в первоначальном виде — как единое целое (комплектом), а по частям (скажем, крепления отдельно от лыж). Или, допустим, в зарядном устройстве истек срок годности аккумулятора, поэтому принято решение сам аккумулятор списать (как отдельную товарную позицию), а зарядник учесть как новый товар.

Сразу скажем, что, проводя разукомплектацию приобретенного товара, никаким производством нового товара вы не занимаетесь. Ведь от ваших действий не меняются существенные характеристики составляющих (к примеру, срок их службы), новых свойств они не приобретают. А значит, разукомплектация совершается в рамках торговой деятельности. В учете ее можно отразить с использованием субсчетов, открытых к счету 41 «Товары». Например, завести субсчет «Товары для разукомплектации», на который затем следует перевести нужный товар.

Пример учета

Торговая организация приобретает товар в виде комплектов (плееры и аккумуляторы к ним). Стоимость приобретения комплекта — 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб. В текущем месяце приобретено 500 комплектов, 300 из них переданы для реализации в торговый зал, а 200 — переданы сторонней фирме для разукомплектации и упаковки (с целью реализации товара в разукомплектованном виде). Стоимость услуг сторонней фирмы — 9440 руб., в том числе НДС — 1440 руб. Продажная стоимость плеера без аккумулятора — 5310 руб., в том числе НДС — 810 руб. Продажная стоимость аккумулятора — 590 руб., в том числе НДС — 90 руб. Продажная стоимость плеера в комплекте с аккумулятором — 5664 руб., в том числе НДС — 864 руб. Учетной политикой организации предусмотрено, что товары учитываются по фактической себестоимости.

Как отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с приобретением и продажей разукомплектованного и неразукомплектованного товара?

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Первичный

документ

Бухгалтерские записи, связанные с приобретением товаров

Приняты к учету плееры в

комплекте с

аккумуляторами

(3000 х (500 — 200))

41-2

60

900 000

Накладная,

Бухгалтерская

справка-расчет

Отражена стоимость

комплектов, подлежащих

разукомплектации

(3000 х 200)

41-0-с

60

600 000

Накладная,

Бухгалтерская

справка-расчет

Отражен НДС,

предъявленный поставщиком

товара (540 х 500)

19

60

270 000

Счет-фактура

Принят к вычету НДС

по товару

68

19

270 000

Счет-фактура

Отражена передача товара

сторонней фирме для

разукомплектации

41-0-р

41-0-с

600 000

Акт приемки-

передачи товаров

Отражена стоимость работ

по разукомплектации и

упаковке (9440 — 1440)

41-0-с

60

8 000

Акт приемки-

сдачи

выполненных

работ

Предъявлен НДС по

выполненным работам

19

60

1 440

Счет-фактура

Принят к вычету НДС по

принятым работам

68

19

1 440

Счет-фактура

Отражена стоимость

разукомплектованного

товара, полученного от

сторонней фирмы

41-0-с

41-0-р

600 000

Акт приемки-

передачи товаров

Приняты к учету плееры

(2736 х 200)

41-2

41-0-с

547 200

Бухгалтерская

справка-расчет

Приняты к учету

аккумуляторы (304 х 200)

41-2

41-0-с

60 800

Бухгалтерская

справка-расчет

Бухгалтерские записи при продаже товаров <**>

Отражена продажа плеера в

комплекте с аккумулятором

50

90-1

5 664

Справка-отчет

кассира-

операциониста,

Приходный

кассовый ордер

Списана себестоимость

комплекта

90-2

41-2

3 000

Бухгалтерская

справка

Начислен НДС с выручки от

реализации комплекта

90-3

68

864

Бухгалтерская

справка-расчет

Отражена продажа плеера

50

90-1

5 310

Справка-отчет

кассира-

операциониста,

Приходный

кассовый ордер

Списана себестоимость

плеера

90-2

41-2

2 736

Бухгалтерская

справка

Начислен НДС с выручки от

реализации плеера

90-3

68

810

Бухгалтерская

справка-расчет

Отражена продажа

аккумулятора

50

90-1

590

Справка-отчет

кассира-

операциониста,

Приходный

кассовый ордер

Списана себестоимость

аккумулятора

90-2

41-2

304

Бухгалтерская

справка

Начислен НДС с выручки от

реализации аккумулятора

90-3

68

90

Бухгалтерская

справка-расчет

2) В бухгалтерском учете любые ошибки (как существенные, так и несущественные), допущенные в отчетном году и выявленные до подписания отчетности руководителем организации, исправляются:

  • если они выявлены до 31 декабря отчетного года — записями на дату выявления ошибки (п. 5 ПБУ 22/2010);
  • если они выявлены 31 декабря отчетного года или позже — записями на 31 декабря отчетного года (п. 6 ПБУ 22/2010).

Для исправления ошибки:

  1. составьте бухгалтерскую справку, в которой укажите: когда и какая ошибка допущена, когда ошибка выявлена, какими проводками исправлена;
  2. сторнируйте неправильные проводки;
  3. сделайте правильные записи.

Хотите такую же консультацию?