6-НДФЛ — заполнение строки 100 при увольнении
Добрый день. Покупателю отправлена предоплата в размере 1 млн, следом отгрузилась часть продукции на сумму 300 тыс.
Покупатель оформляет счет фактуру на аванс не на полную сумму аванса, а на разницу между предоплатой и суммой отгрузки, те 1000 000 -300 000=700 000. Вопрос: можем ли мы принять такую счет фактуру на аванс (есть ли какие нибудь риски) или лучше запросить счет фактуру на аванс на полную сумму предоплаты (1млн)?
Наш ответ
Компенсацию за неиспользованный отпуск, зарплату за последний месяц, выходное пособие и другие увольнительные суммы выплачивают в последний день работы. Это и будет дата фактического получения доходов (
пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому отражайте их в 6-НДФЛ за период, на который приходится последний день работы. Все выплаты и удержанный с них НДФЛ включите в один блок строк 100 — 140.
В силу абз. 2 п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).
В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).
В Вашем случае это не так, однако на порядок заполнения это никак не влияет. В обеих ситуациях по строке 100 нужно ставить дату увольнения, т.е. 09.04.18 и 12.03.18 соответственно.
А вот по 110 строке Вы отразите день выплаты дохода при увольнении (п. 4 ст. 226 НК РФ). Для ситуации 1 это будет 10.04.18, а для ситуации 2 — 05.04.18.