Аванс от белорусской компании при оказании услуг
Получен аванс от Белорусской компании за предстоящее выполнение услуг .
Прошу помощь в оформлении документов и отражении в учете хоз. операций. Так же разъяснения по налогообложению в данной ситуации
Наш ответ
НДС
С 1 января 2015 года порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Евразийском экономическом союзе (далее — ЕАЭС) регламентируется положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее — Протокол).
Пунктом 28 раздела IV Протокола установлено, что взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве — члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола).
Согласно подпункту 2 пункта 29 раздела IV «Порядок применения косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, признается территория того государства — члена ЕАЭС, на территории которого находится такое имущество.
Таким образом, местом реализации работ по испытанию оборудования, выполняемых российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом Республики Беларусь на территории Российской Федерации, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие работы подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации по ставке в размере 18 процентов на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса.
А значит, при получении от покупателя аванса Вы должны начислить налог в общем порядке (пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ).
Налог на прибыль
Доходы от оказания услуг по договорам с иностранным заказчиком, получаемые российским исполнителем, учитываются при расчете налога на прибыль. Такие доходы признаются за минусом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ).
Однако при методе начисления сумма предоплаты (аванса) не включается в доходы (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Выручка от реализации работ (услуг) признается в составе доходов от реализации в размере договорной стоимости (без учета НДС) на дату подписания акта (абз. 5, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Бухгалтерский учет
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
|
Получение предварительной оплаты |
|||
|
Отражено поступление суммы предоплаты в счет выполнения работ (оказания услуг) |
51 |
62-п |
Выписка банка по расчетному счету |
|
Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты |
62-п-НДС |
68 |
Счет-фактура |
|
Выполнение работ (оказание услуг) в счет полученной предоплаты |
|||
|
Признан доход от выполнения работ (оказания услуг) |
62-р |
90-1 |
Акт приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) |
|
Предъявлен заказчику НДС со стоимости выполненных работ (оказанных услуг) |
90-3 |
68 |
Счет-фактура |
|
Принят к вычету НДС, исчисленный с суммы предоплаты |
68 |
62-п-НДС |
Счет-фактура |
|
Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты выполненных работ (оказанных услуг) |
62-п |
62-р |
Бухгалтерская справка |