Аванс с зарплаты и отпускные выплачены в один день — 6-НДФЛ
Сотрудник ушел в отпуск 15.05.2018, вместе с отпускными ему была выплачена заработная плата за первую половину месяца. Как отразить эти выплаты в 6-НДФЛ?
ТаняНаш ответ
Заработная плата за первую половину месяца (аванс)
Днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который они начислены (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
На дату выплаты аванса по заработной плате у организации не возникало обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, так как до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Указанная позиция подтверждена Минфином России в Письме от 28.10.2016 N 03-04-06/63250.
НДФЛ с аванса должен быть удержан при следующей выплате, то есть НДФЛ может быть удержан с аванса за следующий месяц.
Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@), не поясняет, как отражать в расчете удержание НДФЛ из последующих выплат работнику. Единственное, что оговаривается: если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (абз. 7 п. 4.2 данного Порядка).
Предположим аванс в Вашей организации выплачивается 12 числа. Предлагаем вариант заполнения разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ для этого случая:
|
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога |
Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога |
|
Строка 100 — 31.05.2018 Строка 110 — 12.06.2018 Строка 120 — 13.06.2018 |
Строка 130 – сумма аванса за май Строка 140 – сумма удержанного налога |
Отпускные
Отпускные будут отражаться в расчете за май в общем порядке.
Отпускные показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные отпускные в расчет не включайте (Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).
В разд. 2 покажите все отпускные, выплаченные в последнем квартале отчетного периода. Заполните отдельные блоки строк 100 — 140 для всех отпускных, выплаченных в один день, указав (Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-3-11/3504@):
- в строках 100 и 110 — дату выплаты;
- в строке 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца (Письмо ФНС от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@);
- в строке 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
- в строке 140 — удержанный с отпускных налог.