Аванс с зарплаты и отпускные выплачены в один день — 6-НДФЛ

Сотрудник ушел в отпуск 15.05.2018, вместе с отпускными ему была выплачена заработная плата за первую половину месяца. Как отразить эти выплаты в 6-НДФЛ?

Таня

Наш ответ

Заработная плата за первую половину месяца (аванс)

Днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который они начислены (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

На дату выплаты аванса по заработной плате у организации не возникало обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, так как до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Указанная позиция подтверждена Минфином России в Письме от 28.10.2016 N 03-04-06/63250.

НДФЛ с аванса должен быть удержан при следующей выплате, то есть НДФЛ может быть удержан с аванса за следующий месяц.

Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@), не поясняет, как отражать в расчете удержание НДФЛ из последующих выплат работнику. Единственное, что оговаривается: если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (абз. 7 п. 4.2 данного Порядка).

Предположим аванс в Вашей организации выплачивается 12 числа. Предлагаем вариант заполнения разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ для этого случая:

Дата фактического получения дохода/

Дата удержания налога/

Срок перечисления налога

Сумма фактически полученного дохода/

Сумма удержанного налога

Строка 100 — 31.05.2018

Строка 110 — 12.06.2018

Строка 120 — 13.06.2018

Строка 130 – сумма аванса за май

Строка 140 – сумма удержанного налога

Отпускные

Отпускные будут отражаться в расчете за май в общем порядке.

Отпускные показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные отпускные в расчет не включайте (Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).

В разд. 2 покажите все отпускные, выплаченные в последнем квартале отчетного периода. Заполните отдельные блоки строк 100 — 140 для всех отпускных, выплаченных в один день, указав (Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-3-11/3504@):

  • в строках 100 и 110 — дату выплаты;
  • в строке 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца (Письмо ФНС от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@);
  • в строке 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
  • в строке 140 — удержанный с отпускных налог.

Хотите такую же консультацию?