Декларация и счета-фактуры посредника иностранной организации
Как посреднику заполнить декларацию по НДС разделы 10 и 11 и выставлять счета-фактур, если организация реализует товар иностранной компании на территории РФ?
ЕленаНаш ответ
Разделы 10 и 11 заполняют лица в случае выставления (разд. 10) или получения (разд. 11) ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию или приобретение товаров, работ, услуг или имущественных прав от имени комиссионера (агента), либо на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Напомним, что согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ только указанные лица с 1 января 2015 г. должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, причем регистрируются в нем исключительно счета-фактуры, относящиеся к перечисленной выше деятельности.
В разд. 10 вносится информация из журнала учета выставленных счетов-фактур.
В разд. 11 фиксируются данные из журнала учета полученных счетов-фактур.
Т.е. Вы должны будете заполнить раздел 10, где отразите счета-фактур, выставленные покупателям, и раздел 11 не заполняете.
При этом как налоговый агент Вы должны заполнить разд. 2 декларации по НДС. В нем укажите сумму налога, подлежащая уплате за принципала.
В соответствии с порядком заполнения и контрольным соотношениям (Приложение к Письму ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@) разделы 2 и 10 не коррелируют, а значит при таком заполнении показатели не задваиваются.
Как посреднику выставлять и регистрировать в журнале счета-фактуры при продаже товаров
Если ваша компания — комиссионер или агент, действующий от своего имени (посредник), который продает товары комитента (принципала) — плательщика НДС, вы должны (Письмо Минфина от 27.06.2016 N 03-07-11/37290):
- выставлять покупателям счета-фактуры с НДС и при отгрузке товаров, и при получении предоплаты (Письмо Минфина от 01.07.2013 N 03-07-14/25028);
- вести журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Особенности составления счетов-фактур. В строках 2, 2а, 2б счетов-фактур, выставленных покупателю, вы указываете реквизиты вашей компании (Письма Минфина от 19.07.2017 N 03-07-09/45747, ФНС от 05.08.2013 N ЕД-4-3/14103@). Остальные строки и графы заполняете в общем порядке.
Регистрация счетов-фактур. Счета-фактуры, выставленные покупателям, вы регистрируете в ч. 1 журнала учета счетов-фактур за квартал, в котором они составлены (п. 3 Правил ведения журнала учета).
|
Номер графы ч. 1 журнала учета |
Что указать при регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю (п. 7 Правил ведения журнала учета) |
|
|
на товары (работы, услуги) |
на полученный от него аванс |
|
|
1 |
Порядковый номер записи |
|
|
2 |
Дату выставления счета-фактуры |
|
|
3 |
01. Если в счете-фактуре приведены данные как о товарах комитента, так и о ваших собственных товарах, укажите другой код — 15 |
02 |
|
4 |
Номер и дату из строки 1 счета-фактуры |
|
|
5 |
Номер и дату из строки 1а счета-фактуры. Если в этой строке нет данных, графа 5 не заполняется |
|
|
6 |
Не заполняется |
|
|
7 |
Не заполняется |
|
|
8 |
Наименование покупателя из строки 6 счета-фактуры |
|
|
9 |
ИНН и КПП покупателя из строки 6б счета-фактуры |
|
|
10 |
Наименование комитента (принципала) |
|
|
11 |
ИНН и КПП комитента (принципала) |
|
|
12 |
Номер и дату из строки 1 счета-фактуры, полученного от комитента (принципала) на проданные вами товары или полученный вами от покупателя аванс. Эти данные вы укажете в графе 4 ч. 2 журнала учета при регистрации счета-фактуры комитента (принципала) |
|
|
13 |
Наименование и код валюты из строки 7 счета-фактуры |
|
|
14 |
Сумму из графы 9 строки «Всего к оплате» счета-фактуры. Эту сумму указывайте полностью, даже если в счете-фактуре есть ваши товары, которые вы продали вместе с товарами комитента (принципала) (пп. «о» п. 7 Правил ведения журнала учета) |
|
|
15 |
Сумму из графы 8 строки «Всего к оплате» счета-фактуры. Если по счету-фактуре вместе с товарами комитента (принципала) вы продали свои товары, указывайте НДС только по товарам комитента (принципала) (пп. «п» п. 7 Правил ведения журнала учета) |
|
|
16 |
Не заполняется |
|
|
17 |
Не заполняется |
|
|
18 |
Не заполняется |
|
|
19 |
Не заполняется |
|
Счета-фактуры, полученные от комитента (принципала), вы регистрируете в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за квартал, в котором они составлены (п. п. 3, 12 Правил ведения журнала учета).
|
Номер графы ч. 2 журнала учета |
Что указать при регистрации счета-фактуры комитента (принципала) (п. 11 Правил ведения журнала учета) |
|
|
на проданные вами товары (работы, услуги) |
на аванс, полученный вами от покупателя |
|
|
1 |
Порядковый номер записи |
|
|
2 |
Дату получения счета-фактуры |
|
|
3 |
01 (при получении сводного счета-фактуры — 27) |
02 (при получении сводного счета-фактуры — 28) |
|
4 |
Номер и дату из строки 1 счета-фактуры |
|
|
5 |
Номер и дату из строки 1а счета-фактуры. Если в этой строке нет данных, графа 5 не заполняется |
|
|
6 |
Не заполняется |
|
|
7 |
Не заполняется |
|
|
8 |
Наименование продавца из строки 2 счета-фактуры |
|
|
9 |
ИНН и КПП продавца из строки 2б счета-фактуры |
|
|
10 |
Заполняется, только если вы привлекаете для продажи товаров субкомиссионера (субагента). Тогда в этой графе указывается наименование субкомиссионера (субагента) |
|
|
11 |
Заполняется, только если вы привлекаете для продажи товаров субкомиссионера (субагента). Тогда в этой графе указывается ИНН и КПП субкомиссионера (субагента) |
|
|
12 |
2 |
|
|
13 |
Наименование и код валюты из строки 7 счета-фактуры |
|
|
14 |
Сумму из графы 9 строки «Всего к оплате» счета-фактуры |
|
|
15 |
Сумму из графы 8 строки «Всего к оплате» счета-фактуры |
|
|
16 |
Не заполняется |
|
|
17 |
Не заполняется |
|
|
18 |
Не заполняется |
|
|
19 |
Не заполняется |
|
Налоговый агент — посредник иностранца, не состоящего на налоговом учете в РФ, авансовые, отгрузочные, а также корректировочные счета-фактуры оформляет так же, как и обычный продавец (Письма Минфина от 11.11.2015 N 03-07-08/64897, ФНС от 03.04.2009 N ШС-22-3/257@).