Есть ли право на вычет у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН

Индивидуальный предприниматель имеет розничный магазин по продаже автозапчастей (Московская область). У ИП система налогообложения УСН доходы. Магазин находится на патенте.
Вопрос, если ИП продает автозапчасти юридическому лицу (организации) с начислением НДС. Т.е. накладная и счет-фактура с НДС будет предоставлена покупателю. Декларация по НДС сдана в налоговую. Сам налог уплачен в бюджет своевременно и в полном объеме.
Подскажите, пожалуйста, какие налоговые последствия ждут организацию?
Она сможет вычесть НДС с этих покупок? И как складывается судебная практика.
Спасибо.

Оксана

Наш ответ

Согласно Налоговому кодексу РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные плательщику при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 171).

Если счет-фактуру с выделением суммы НДС покупателю выставляет лицо, не являющееся плательщиком НДС, или лицо, освобожденное от обязанностей по исчислению и уплате налога, указанное лицо обязано исчислить и уплатить данный налог (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

По рассматриваемому вопросу существует две точки зрения.

Есть Постановление и Определения Конституционного Суда РФ с выводами о том, что счет-фактура, выставленный с выделением суммы налога лицом, не являющимся плательщиком НДС, а также налогоплательщиком, освобожденным от обязанностей плательщика НДС, будет служить покупателю основанием для принятия сумм НДС к вычету. Есть Письмо Минфина России, в котором разъясняется, что если поставщик, применяющий УСН, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то вычет НДС применяется в общеустановленном порядке. Есть акты судов кассационной инстанции и работы авторов, в которых отражена подобная позиция по рассматриваемому вопросу.

Вместе с тем согласно точке зрения Минфина России, сформулированной как до, так и после принятия указанного Постановления Конституционного Суда РФ, у налогоплательщика нет права на вычет НДС, который перечислен лицу, применяющему УСН. ФНС России и УФНС России по г. Москве придерживаются подобного подхода.

Позиция 1. У налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН, ЕНВД, ЕСХН или освобождение по ст. 145 НК РФ, есть право на вычет

  • Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П
  • Определение Конституционного Суда РФ от 13.10.2009 N 1332-О-О
  • Письмо Минфина России от 11.07.2005 N 03-04-11/149
  • Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.06.2016 N Ф02-2405/2016 по делу N А78-2859/2015
  • тановление ФАС Московского округа от 23.06.2014 N Ф05-5802/2014 по делу N А40-75572/2013
  • Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.01.2015 N Ф06-19476/2013 по делу N А06-2694/2014
  • Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2014 по делу N А67-1209/2013

Позиция 2. У налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН, права на вычет нет

  • Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700
  • Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-07-11/126
  • Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/456
  • Письмо Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-11/126
  • Письмо Минфина России от 24.10.2007 N 03-07-11/516
  • Письмо ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925
  • Письмо ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@
  • Письмо УФНС России по г. Москве от 08.07.2005 N 19-11/48885
  • Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2010 N 16-15/035198

Хотите такую же консультацию?