Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Добрый день!
Помогите, пожалуйста, разобраться со следующим вопросом:
Работаем с контрагентом по одном договору в разрезе спецификаций, по каждой спецификации свои условия оплаты и таким образом по счету 60 по данному контрагенту имеется как дебетовое сальдо (60.02 сумма задолженности 60 000,00), так и кредитовое (60.01 сумма задолженности 30 000,00), подскажите каким образом будет отражена информация в балансе свернуто (в активе) или развернуто (и в активе и в пассиве)?
А так же если работаем с контрагентом по разным договора, по одному из которых сальдо по счету 60.01, а по другому — 60.02, то как эту ситуацию отражать в балансе?
Заранее спасибо!

Марина

Наш ответ

Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты организации с покупателями и поставщиками учитываются на активно-пассивных счетах — 60, 62 и 76. Расчеты с работниками, не связанные с выплатой заработной платы, отражаются на счетах 71 и 73.

На разных субсчетах этих счетов отражаются возникновение и погашение дебиторской и кредиторской задолженности. Данные по счетам учета расчетов в балансе приводятся развернуто: по субсчетам с дебетовым сальдо — в активе баланса (как дебиторская задолженность), по субсчетам с кредитовым сальдо — в пассиве баланса (как кредиторская задолженность).

По строке 1230 отражается сумма как краткосрочной, так и долгосрочной дебиторской задолженности.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев. Суммы долгосрочной дебиторской задолженности выделяются в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов с покупателями, поставщиками, работниками предприятия и прочими дебиторами.

Обратите внимание: в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с 1 января 2011 г. организация обязана создать резерв по сомнительным долгам.

Сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

При создании резерва по сомнительным долгам из суммы долгосрочной дебиторской задолженности следует вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в сумме, относящейся к долгосрочной задолженности).

Состав дебиторской задолженности очень важно знать для принятия обоснованных решений всем пользователям бухгалтерской отчетности: руководителям организации, учредителям, инвесторам и кредиторам организации, контролирующим органам. Поэтому при составлении баланса целесообразно дать более подробную расшифровку к строке 1230. Например, отдельной строкой выделить дебиторскую задолженность поставщиков (по выданным им авансам), задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность работников предприятия (по выданным займам, ссудам, подотчетным суммам), задолженность финансовых и налоговых органов, а также внебюджетных фондов.

Дебиторская задолженность, которая в предыдущих отчетных периодах являлась долгосрочной, в текущем отчетном периоде может стать краткосрочной, если до момента ее погашения осталось менее 12 месяцев. Перевод дебиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную возможен, если это предусмотрено учетной политикой организации.

Краткосрочная дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов:

— с поставщиками по выданным им авансам (счет 60);

— с покупателями и заказчиками по отгруженным им товарам, выполненным работам и оказанным услугам (счет 62);

— с работниками организации по подотчетным суммам (счет 71), а также по выданным им займам и ссудам (счет 73);

— с бюджетом и внебюджетными фондами по суммам переплаты по налогам и сборам (счета 68 и 69);

— с прочими дебиторами (счет 76).

Сумма краткосрочной дебиторской задолженности уменьшается на кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в сумме, относящейся к краткосрочной дебиторской задолженности).

Состав краткосрочной дебиторской задолженности можно расшифровать. Какие именно показатели следует расшифровать, организация решает самостоятельно, руководствуясь принятыми в учетной политике критериями существенности. При этом в балансе можно выделить отдельной строкой краткосрочную дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков (в том числе по векселям полученным), поставщиков (по авансам выданным), дочерних и зависимых обществ, прочих дебиторов.

Хотите такую же консультацию?