Возведение временного забора для проведения мероприятия

Учет временного ограждения для проведения мероприятия.

Для начала Вам необходимо перевести товары в материалы, для этого сделайте следующие проводки:

Содержание операций	Дт	Кт	Первичный документ
Поступление товаров	41	60	Товарная накладная
Учтен НДС	19	60	Товарная накладная
НДС принят к вычету	68	19	Счет-фактура
Товары переведены в материалы	10	41	Накладная на внутреннее перемещение

Налог на прибыль организаций

В налоговом учете стоимость приобретения товаров формируется с учетом требований абз. 2 ст. 320 НК РФ и может включать сумму ТЗР по этим товарам. В то же время организация вправе отнести сумму ТЗР по приобретаемым товарам на издержки обращения.

Стоимость приобретения товаров и ТЗР по товарам относятся к прямым расходам, которые учитываются при определении налоговой базы по мере реализации товаров (абз. 3 ст. 320, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Таким образом, на момент изменения назначения части защитного ограждения и отпуска этого ограждения со склада указанные прямые расходы еще не признаны для целей налогообложения.

В связи с изменением назначения защитного ограждения стоимость его приобретения и соответствующая сумма ТЗР формируют стоимость МПЗ и учитываются в налоговом учете в порядке, установленном для материальных расходов нормами пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 254 НК РФ. Сумма ТЗР по защитному ограждению, переводимому из товаров в состав материалов, должна быть выделена из издержек обращения и включена в состав материальных расходов.

Датой осуществления рассматриваемых материальных расходов является дата передачи защитного ограждения в производство — для возведения забора (абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ).

Стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, предусмотренные пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ, как правило, в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения относится к прямым расходам, признаваемым в налоговом учете при оказании услуг заказчику (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). В этом случае на момент изменения назначения части защитного ограждения и отпуска этого ограждения со склада никаких корректировок по признанию расходов в налоговом учете не производится.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумму НДС, предъявленную поставщиком защитного ограждения, приобретаемого для осуществления операций, облагаемых НДС (для перепродажи либо для использования в качестве материала при оказании услуг), организация вправе принять к вычету после принятия защитного ограждения к учету при наличии выставленного поставщиком счета-фактуры (пп. 1, 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Перевод товара в материалы не влияет на учет НДС.

Возведение забора:

И в бухгалтерском, и в налоговом учете ОС признается имущество, которое используется в хозяйственной деятельности компании (не потребляется как сырье и материалы и не продается как товары). Срок полезного использования (СПИ) такого имущества должен быть больше 12 месяцев, а его первоначальная стоимость должна быть (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, п. п. 4, 5 ПБУ 6/01, Письмо Минфина от 17.02.2016 N 03-03-07/8700):

• в бухгалтерском учете — выше лимита для признания активов объектами ОС, установленного бухгалтерской учетной политикой (этот лимит не может превышать 40 000 руб.);
• в налоговом учете — более 100 000 руб. (Письмо Минфина от 26.05.2016 N 03-03-06/1/30414).

Имущество, не отвечающее всем этим требованиям, в составе ОС не учитывается и не амортизируется. Стоимость такого имущества в бухгалтерском или налоговом учете соответственно учитывается в расходах при его передаче в эксплуатацию.

В рассматриваемом случае забор будет использоваться менее 12 месяцев, а значит не отвечает критериям ОС и учитывается в составе МПЗ.

Расходы по сборке забора будут учитываться следующим образом:

Бухгалтерский учет

Затраты по оплате услуг по установке забора признаются расходами по обычным видам деятельности в размере их договорной стоимости (без учета НДС) на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. п. 5, 6, 6.1, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумму НДС, предъявленную исполнителем со стоимости оказанных услуг, организация вправе принять к вычету. Указанный вычет производится на основании надлежаще оформленного счета-фактуры исполнителя после принятия на учет оказанных услуг при условии, что услуги приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Налог на прибыль организаций

Услуги по сборке забора организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе материальных расходов в качестве услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями (пп. 1 п. 2 ст. 253, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

При применении метода начисления расходы на оплату услуг, оказанных сторонними организациями, признаются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов (в данном случае на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

В случае применения заказчиком кассового метода для признания рассматриваемых расходов в целях налогообложения важен также факт оплаты оказанных услуг. Оказанные услуги признаются в составе расходов на дату их оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Продажа МПЗ

Бухгалтерский учет

При продаже забора организация признает прочий доход в сумме, установленной соглашением сторон на дату передачи забора покупателям (п. п. 7, 10.1, 6, 6.1, 16, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Поскольку стоимость забора была включена в состав расходов организации при передаче его в эксплуатацию, на дату его выбытия никаких расходов организация не признает. Стоимость проданного забора списывается с забалансового счета 013.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Реализация товаров на территории РФ является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость продаваемого имущества, установленная соглашением сторон (без учета НДС) (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Моментом определения налоговой базы в данном случае является дата передачи забора покупателям (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

В целях налогообложения прибыли забор не признается амортизируемым имуществом, поскольку не соответствует критериям, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ. В данном случае организация стоимость забора учитывает в составе материальных расходов на дату передачи в эксплуатацию (пп. 1 п. 2 ст. 253, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Выручка от реализации забора признается доходом организации в сумме, установленной договором купли-продажи (без учета НДС) на дату его передачи покупателям (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Согласно п. 5 ст. 252 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов организации, не подлежат повторному включению в состав расходов. Таким образом, при продаже забора расходы по данной операции в налоговом учете отсутствуют, так как его стоимость в полном объеме уже была признана в составе материальных расходов при передаче забора в эксплуатацию.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Забор принят к учету	10	60	Отгрузочные документы продавца, Приходный ордер
Отражен НДС, предъявленный по услугам по сборке	19	60	Счет-фактура
НДС принят к вычету	68	19	Счет-фактура
Произведены расчеты с подрядчиком по услугам по сборке	60	51	Выписка банка по расчетному счету
Забор передан в эксплуатацию	26 (44 и др.)	10	Требование-накладная
Стоимость переданного в эксплуатацию забора отражена на забалансовом счете	013		Бухгалтерская справка
Признан прочий доход от продажи забора	62	91-1	Накладная на отпуск материалов на сторону
Получены денежные средства от покупателей	50	62	Приходный кассовый ордер, Фискальный документ
Начислен НДС	91-2	68	Бухгалтерская справка-расчет
Стоимость проданного забора списана с забалансового счета		013	Бухгалтерская справка

Учет видео системы

И в бухгалтерском, и в налоговом учете ОС признается имущество, которое используется в хозяйственной деятельности компании (не потребляется как сырье и материалы и не продается как товары). Срок полезного использования (СПИ) такого имущества должен быть больше 12 месяцев, а его первоначальная стоимость должна быть (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, п. п. 4, 5 ПБУ 6/01, Письмо Минфина от 17.02.2016 N 03-03-07/8700):

• в бухгалтерском учете — выше лимита для признания активов объектами ОС, установленного бухгалтерской учетной политикой (этот лимит не может превышать 40 000 руб.);
• в налоговом учете — более 100 000 руб. (Письмо Минфина от 26.05.2016 N 03-03-06/1/30414).

Имущество, не отвечающее всем этим требованиям, в составе ОС не учитывается и не амортизируется. Стоимость такого имущества в бухгалтерском или налоговом учете соответственно учитывается в расходах при его передаче в эксплуатацию.

В рассматриваемом случае видеосистема будет использоваться менее 12 месяцев, а значит не отвечает критериям ОС и учитывается в составе МПЗ.

Таким образом, учет будет таким же как рассмотрено выше.