Выкуп лизингового имущества (выкупная цена не выделена)

Налог на прибыль у лизингополучателя при переходе предмета лизинга в его собственность, если выкупная цена не указана в договоре отдельно

В рассматриваемой ситуации расходы в виде лизинговых платежей признаются лизингополучателем в обычном порядке.

Поскольку к моменту перехода права собственности на предмет лизинга расходы по его приобретению в целях налогообложения уже полностью учтены (в составе лизинговых платежей), оснований для начисления амортизации по выкупленному объекту у лизингополучателя нет (п. 1 ст. 256 НК РФ, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2008 N А21-2053/2007).

Внимание! По мнению контролирующих органов, в рассматриваемой ситуации лизингополучатель не вправе учитывать в целях налогообложения всю сумму лизингового платежа, поскольку из него должна быть выделена выкупная цена, которая формирует первоначальную стоимость основного средства.

О существующих точках зрения по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль (см. во вложении).

Бухучет при переходе предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, в собственность лизингополучателя, если выкупная цена не указана в договоре отдельно

В таком случае лизинговые платежи являются для лизингополучателя расходами по обычным видам деятельности и признаются на последнее число истекшего месяца пользования предметом лизинга при условии, что он используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99).

При переходе права собственности на предмет лизинга после уплаты всей суммы лизинговых платежей производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» (03 «Доходные вложения в материальные ценности») и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» на общую сумму лизинговых платежей (без учета НДС) (п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

ПБУ 6/01 и Указания не предлагают иных вариантов учета.

Проводки: