Можно ли учесть расходы на корпоратив
Подскажите, пожалуйста, каким образом в целях уменьшения налогов провести расходы на проведение корпоратива и приобретение алкоголя.
ГалинаНаш ответ
Перед началом проведения любого мероприятия необходимо ответить на три простых вопроса, от их толкования напрямую будет зависеть порядок учета и налогообложения рассматриваемых операций. Во-первых, нужно определить круг гостей. Во-вторых, необходимо понять, будет ли вход на мероприятие осуществляться по спискам или же на него сможет попасть любой сотрудник компании. И в-третьих, нужно решить, будут ли приглашены на мероприятие деловые партнеры, в том числе с целью проведения переговоров. В таблице на следующей странице приведены варианты учета расходов на корпоративные мероприятия для налогообложения для предполагаемых вариантов.
|
Вариант |
Вид налога |
|||
|
Налог на прибыль |
НДС |
НДФЛ |
Страховые взносы |
|
|
1. Мероприятие рассчитано на определенный круг сотрудников |
Не учитываются, НДС к вычету не принимается (п. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 8 февраля 2016 года N 03-03-06/1/6140, от 13 декабря 2012 года N 03-07-07/133) |
Облагается как доход в натуральной форме (Письма Минфина России от 14 августа 2013 года N 03-04-06/33039, от 3 апреля 2013 года N 03-04-05/6-333, Письмо УФНС России по г. Москве от 27 июля 2007 года N 28-11/071808) |
Облагается, если есть возможность определить, на какой конкретный круг лиц направлено мероприятие (Письмо Минтруда России от 24 мая 2013 года N 14-1-1061) |
|
|
2. Мероприятие рассчитано на неопределенный круг лиц |
Не учитываются, НДС к вычету не принимается (п. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 8 февраля 2016 года N 03-03-06/1/6140, от 13 декабря 2012 года N 03-07-07/133) |
Не облагается, так как невозможно определить, на какой круг лиц направлена услуга (Письма Минфина России от 14 августа 2013 года N 03-04-06/33039, от 3 апреля 2013 года N 03-04-05/6-333) |
Не облагается, так как невозможно определить, на какой круг лиц направлена услуга. Услуга также не связана с выполнением работниками своих трудовых функций (Письмо Минтруда России от 24 мая 2013 года N 14-1-1061, Определение ВАС РФ от 26 ноября 2012 года N ВАС-16165/12 по делу N А14-13077/2011) |
|
|
3. Мероприятие носит официальный характер с приглашением деловых партнеров |
Учитываются в пределах 4% расходов на оплату труда (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ при наличии подтверждающих документов (ст. 252 НК РФ)) |
В случае квалификации расходов в качестве представительских НДС к вычету принимается в полном объеме (п. 7 ст. 171 НК РФ) |
Не облагаются, если: — работники действуют в интересах организации; — работники обязаны принимать участие в мероприятиях, но только при наличии документов, подтверждающих расходы (ст. 252 НК РФ) (Письма Минфина России от 7 августа 2012 года N 03-04-06/6-221, от 11 декабря 2012 года N 03-04-06/4-348) |
Не облагаются только в случае, если представительские расходы документально подтверждены (ст. 252 НК РФ) (Письма ФСС РФ от 17 ноября 2011 года N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 года N 2538-19) |