Можно ли учесть расходы на корпоратив

Подскажите, пожалуйста, каким образом в целях уменьшения налогов провести расходы на проведение корпоратива и приобретение алкоголя.

Галина

Наш ответ

Перед началом проведения любого мероприятия необходимо ответить на три простых вопроса, от их толкования напрямую будет зависеть порядок учета и налогообложения рассматриваемых операций. Во-первых, нужно определить круг гостей. Во-вторых, необходимо понять, будет ли вход на мероприятие осуществляться по спискам или же на него сможет попасть любой сотрудник компании. И в-третьих, нужно решить, будут ли приглашены на мероприятие деловые партнеры, в том числе с целью проведения переговоров. В таблице на следующей странице приведены варианты учета расходов на корпоративные мероприятия для налогообложения для предполагаемых вариантов.

Вариант

Вид налога

Налог на прибыль

НДС

НДФЛ

Страховые взносы

1. Мероприятие рассчитано на определенный круг сотрудников

Не учитываются, НДС к вычету не принимается

(п. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 8 февраля 2016 года N 03-03-06/1/6140, от 13 декабря 2012 года N 03-07-07/133)

Облагается как доход в натуральной форме

(Письма Минфина России от 14 августа 2013 года N 03-04-06/33039, от 3 апреля 2013 года N 03-04-05/6-333, Письмо УФНС России по г. Москве от 27 июля 2007 года N 28-11/071808)

Облагается, если есть возможность определить, на какой конкретный круг лиц направлено мероприятие

(Письмо Минтруда России от 24 мая 2013 года N 14-1-1061)

2. Мероприятие рассчитано на неопределенный круг лиц

Не учитываются, НДС к вычету не принимается

(п. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 8 февраля 2016 года N 03-03-06/1/6140, от 13 декабря 2012 года N 03-07-07/133)

Не облагается, так как невозможно определить, на какой круг лиц направлена услуга

(Письма Минфина России от 14 августа 2013 года N 03-04-06/33039, от 3 апреля 2013 года N 03-04-05/6-333)

Не облагается, так как невозможно определить, на какой круг лиц направлена услуга. Услуга также не связана с выполнением работниками своих трудовых функций

(Письмо Минтруда России от 24 мая 2013 года N 14-1-1061, Определение ВАС РФ от 26 ноября 2012 года N ВАС-16165/12 по делу N А14-13077/2011)

3. Мероприятие носит официальный характер с приглашением деловых партнеров

Учитываются в пределах 4% расходов на оплату труда

(подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ при наличии подтверждающих документов (ст. 252 НК РФ))

В случае квалификации расходов в качестве представительских НДС к вычету принимается в полном объеме (п. 7 ст. 171 НК РФ)

Не облагаются, если:

— работники действуют в интересах организации;

— работники обязаны принимать участие в мероприятиях, но только при наличии документов, подтверждающих расходы (ст. 252 НК РФ)

(Письма Минфина России от 7 августа 2012 года N 03-04-06/6-221, от 11 декабря 2012 года N 03-04-06/4-348)

Не облагаются только в случае, если представительские расходы документально подтверждены (ст. 252 НК РФ)

(Письма ФСС РФ от 17 ноября 2011 года N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 года N 2538-19)

Хотите такую же консультацию?