Налоговые последствия открытия филиала за рубежом

Для головного подразделения ничего не меняется в части исчисления налогов и представления отчетности.

Но некоторые документы в налоговые органы необходимо подать:

Понятие представительства дано в п. 1 ст. 55 Гражданского кодекса. В этой норме сказано, что представительством признается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. При этом представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (п. 3 ст. 55 ГК РФ).

Аналогичные положения содержатся и в ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО).

Если ООО открывает представительство за пределами РФ, то его создание осуществляется и с учетом законодательства иностранного государства, на территории которого будет находиться представительство, если иное не предусмотрено международными договорами РФ (п. 1 ст. 5 Закона об ООО).

Обратите внимание: представительства должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц (п. 5 ст. 5 Закона об ООО). Т.е. Вы должны внести в ЕГРЮЛ сведениях обо всех открытых Вами представительствах.

Отражать в уставе юридического лица сведения о филиалах и представительствах необязательно (ст. 12 Закона об ООО, ст. 11 Закона об АО, Письмо ФНС России от 06.03.2015 N СА-4-14/3666@).

Юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента создания филиала обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ)).

Для этого необходимо подготовить заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, по форме N Р14001 или по форме Р13001.

Что касается отчетности:

В том случае, если ваша организация, являясь резидентом по Закону о валютном регулировании, открывает (закрывает) валютный счет в банке за пределами территории РФ, вам следует уведомить ИФНС России по месту нахождения организации об открытии (закрытии) валютного счета и об изменениях реквизитов валютного счета, открытого в банке за пределами РФ (ч. 2 ст. 12 Закона о валютном регулировании).

При открытии (закрытии) валютного счета в течение месяца представьте в налоговый орган уведомление об открытии (закрытии) счета, а если изменились реквизиты валютного счета — в такой же срок подайте уведомление об изменении реквизитов счета.

Если вы нарушите срок представления уведомлений в налоговые органы или подадите их не по установленной форме, то на основании ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ может быть наложен административный штраф:

• на должностное лицо — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.;
• на организацию — от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Если же вы совсем не уведомите налоговый орган об открытии (закрытии) валютного счета в банке за пределами территории РФ или изменении реквизитов такого счета, то следует иметь в виду, что ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена более строгая мера ответственности — наложение административного штрафа:

• на должностное лицо — от 40 тыс. до 50 тыс. руб.;
• на организацию — от 800 тыс. до 1 млн руб.

По каждому валютному счету, открытому в банке за пределами территории РФ, в течение 30 дней по окончании каждого квартала представляйте в ИФНС России по месту нахождения организации следующие документы (ч. 7 ст. 12 Закона о валютном регулировании, п. п. 4, 7, 8 Правил представления юридическими лицами — резидентами и индивидуальными предпринимателями — резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации):

• отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации в двух экземплярах (один экземпляр налоговый орган вернет вам с отметкой о получении);
• нотариально заверенные копии банковских документов, подтверждающих сведения, указанные в отчете (например, банковских выписок). Если документы составлены на иностранном языке, приложите их перевод на русский язык, заверенный нотариально.

За непредставление данных документов также установлена ответственность.

Иную отчетность в налоговые органы РФ по данным представительствам направлять не нужно. Представительства будут направлять отчетность и уплачивать налоги в соответствии с законодательством страны, в которой они созданы.