Утрата имущества полученного по договору ответственного хранения

Здравствуйте, у ООО со склада была совершена кража материалов третьими лицами.

Организация подала заявление в полицию, его приняли, но никто не найден.

Как списываться утраченное оборудование, часть которого была получена от заказчика на ответственное хранение, а часть была собственностью ООО.

Александра

Наш ответ

В рассматриваемом случае Вам необходимо провести инвентаризацию и по ее результатам отразить недостачу как собственного имущества, так и полученного по договору ответственного хранения (п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации).

Недостача имущества полученного по договору ответственного хранения

Налог на прибыль

Сумму возмещения за утрату имущества можно учесть при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Эти расходы учитываются (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ):

  • <или>на дату признания хранителем обязанности возместить причиненный ущерб;
  • <или>на дату вступления в силу решения суда.

Причем суды считают, что отнесение суммы убытка во внереализационные расходы не зависит от предъявления к виновнику регрессного иска о взыскании с него уплаченных сумм (Постановления ФАС МО от 16.06.2014 № Ф05-5735/2014ФАС УО от 13.03.2009 № Ф09-1303/09-С2).

Если виновник все же компенсирует (если его найдут) компании-хранителю выплаченный поклажедателю ущерб, то сумма этой компенсации включается во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли (п. 3 ст. 250 НК РФ). Доход учитывается (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ):

  • <или>на дату признания ущерба должником;
  • <или>на дату вступления в силу решения суда.

НДС

При выплате ущерба последствий по НДС у хранителя не возникает. Также не нужно начислять НДС на сумму полученной от виновного компенсации, поскольку нет реализации (подп. 1 п. 1 ст. 146п. 1 ст. 39 НК РФ).

Бухучет

У хранителя сумма возмещения ущерба, связанного с повреждением (утратой) имущества, включается в состав прочих расходов на дату признания его компанией либо на дату вынесения судом решения о его взыскании (подп. 1 п. 1 ст. 146п. 1 ст. 39 НК РФ).

Записи в учете будут такие.

Содержание операции

Дт

Кт

На дату признания ущерба

Списана стоимость утраченного имущества

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

Признана сумма ущерба в составе прочих расходов организации

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «прочие расходы»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»

Уплачена сумма ущерба

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»

50 «Касса», 51 «расчетный счет»

Недостача собственного имущества

Недостачу ТМЦ зафиксируйте в инвентаризационной описи ИНВ-3 и сличительной ведомости ИНВ-19. Недостачу ОС — в описи ИНВ-1 и ведомости ИНВ-18. С материально ответственного лица возьмите объяснение о причинах недостачи.

В налоговом учете недостачу ТМЦ в пределах норм естественной убыли сразу спишите в расходы. Сверхнормативные потери, недостачу ТМЦ, по которым нет норм естественной убыли, а также недостачу ОС возмещает материально ответственное лицо или другой виновный. После этого возмещение учитывают в доходах, а стоимость пропавшего имущества — в расходах (Письмо Минфина от 27.08.2014 N 03-03-06/1/42717).

Если ущерб возмещать некому, для учета расходов нужен документ, подтверждающий отсутствие виновных. Так, при хищении надо написать заявление в ОВД и получить постановление о приостановлении предварительного следствия или дознания из-за того, что виновное лицо не установлено (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81919).

НДС при недостаче восстанавливать не надо (Письмо ФНС от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).

Проводки по списанию недостач ОС и ТМЦ при инвентаризации

Д 94 — К 01 (10, 41, 43)

Списана стоимость недостач

Д 20 (25, 26, 44) — К 94

Списана естественная убыль

Д 73 — К 94

Недостача отнесена на виновное лицо

Д 50 (51, 70) — К 73

Недостача взыскана с виновного лица

Д 91 — К 94

Списана невозмещенная недостача

Хотите такую же консультацию?