Следует ли объекты ОС, включенные в 1-ю или во 2-ю амортизационную группу, показывать в декларации по налогу на имущество
Добрый день.
Организация зарегистрирована в Москве, имеет на своем балансе основные средства 1 и второй амортизационной группы, которое не признается объектом налогооблажения согласно п.8 статьи 374.
должна ли организация отражать остаточную стоимость таких ОС в декларации за 2017 и 1 кв 2018 и по какой строке (раздел и т.д.)
Наш ответ
Все зависит от того, имеются ли у вашей компании другие основные средства.
Если да, то объекты ОС, включенные в 1-ю или 2-ю амортизационную группу в соответствии с Классификацией (Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), должны попасть в «имущественную» отчетность. Сведения об их остаточной стоимости нужно отражать по строке 270 раздела 2 декларации, в которой указывается остаточная стоимость всех учтенных на балансе ОС по состоянию на 31 декабря, кроме имущества, не облагаемого налогом по подп. 1 — 7 п. 4 ст. 374 НК РФ (Подпункт 16 п. 5.3 Порядка). А ОС из 1-й или 2-й амортизационной группы не облагаются налогом на основании подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Заметим, что в расчет остаточной стоимости льготируемого имущества (по строкам 020 — 140 раздела 2 декларации), а также в расчет среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества (по строке 170 раздела 2 декларации) включать ОС, относящиеся к 1-й или 2-й амортизационной группе, не нужно, поскольку они не являются объектами налогообложения (Подпункты 3, 6 п. 5.3 Порядка).
Если у вас есть только ОС из 1-й или 2-й группы, то вам вообще не надо сдавать «имущественную» отчетность (Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-02-08/5904). Ведь отчитываться по налогу на имущество должны организации, у которых есть имущество, являющееся объектом налогообложения (Пункт 1 ст. 386, п. 1 ст. 373 НК РФ).