Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Добрый день! В 2017 году было выплачено пособие по нетрудоспособности сотруднику, в том числе за счет средств фсс — 6667, 44. Соответственно по строке 110 Расчета по страховым взносам указана сумма, начисленная на ВНиМ за минусом 6667,44. Какая сумма должна стоять в декларации по налогу на прибыль по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02: вся сумма начисленных взносов за 2017 год на ОПС, ВНи, ОМС или эта сумма за минусом 6667,44?

Ася

Наш ответ

Согласно пункту 7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в Приложении N 2 к Листу 02 «по строке 041 указываются суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса».

Соответственно, Вы указываете здесь всю сумму начисленных страховых взносов без учета суммы возмещения.

По строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль отражаются налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, учитываемые в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 11.04.2017 N СД-4-3/6877@). Это, в частности:

  • транспортный налог;
  • налог на имущество;
  • земельный налог;
  • восстановленный НДС, который по НК учитывается в прочих расходах. Это, например, налог, восстановленный при получении освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ (пп. 2, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • госпошлина;
  • взносы на ОПС;
  • взносы на ОМС;
  • взносы на ВНиМ.

Заполняя строку 041 декларации за отчетный (налоговый) период, укажите в ней сумму всех начисленных в этом периоде налогов (авансовых платежей по ним), сборов и страховых взносов нарастающим итогом независимо от даты их уплаты в бюджет (Письма Минфина от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920).

Вся сумма, указанная по строке 041, включается в строку 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации (в общую сумму косвенных расходов).

По строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль не отражаются:

  1. налоги (авансовые платежи по ним) и другие обязательные платежи, которые нельзя учесть в налоговых расходах. В частности (п. п. 4, 19 ст. 270, п. 10 ст. 274 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации):
  • налог на прибыль;
  • ЕНВД;
  • НДС, предъявленный покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг);
  • платежи за выбросы загрязняющих веществ с превышением нормативов;
  • торговый сбор;
  1. взносы на травматизм.

Хотите такую же консультацию?