Заполнение декларации по прибыли при выплате дивидендов АО физическим и юридическим лицами

При выплате дивидендов организациям заполните Лист 03 с разд. А и В и подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01. По каждому решению о выплате дивидендов нужен отдельный Лист 03.

А также заполните Приложение N 2 на каждого участника-физлицо (Письмо Минфина от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890). В Вашем случае справки 2-НДФЛ заполнять не нужно, т.к. Вы должны заполнить Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 214, пп. 3, 4 п. 2 ст. 226.1, п. 4 ст. 230, ст. 289 НК РФ, п. 18.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Раздел А Листа 03 заполняйте за период, в котором выплатили дивиденды, и за следующие периоды в течение года. Т.е. в Вашем случае выплату дивидендов нужно отразить в декларации за 9 месяцев и за год.

Раздел В Листа 03 включайте в декларацию только в том квартале, когда выплачивали дивиденды. Заполните его на каждого участника — укажите сумму начисленных ему дивидендов и сумму удержанного налога. В строке «Признак принадлежности» поставьте «А», в поле «Тип» — «00».

Подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01 заполняйте только в том квартале, когда выплачивали дивиденды. В декларациях за следующие периоды он не нужен. В строке 010 поставьте 1. В строке 01 — день, следующий за днем выплаты дивидендов, а в строке 040 — сумму налога. Если дивиденды выплачены не в один день, заполните отдельную строку для каждой выплаты.

Раздел А Листа 03

В строке «Категория налогового агента» поставьте «1». Отчетный год — год, за который начислены дивиденды. Код периода, за который начислены дивиденды, возьмите из Приложения N 1. Например, для дивидендов за 2018 г., выплаченных в мае 2019 г., отчетный год — 2018 г., а код периода — 34.

В строках 001 и 010 укажите общую сумму начисленных дивидендов, а в строках 020 — 070 распределите их по налоговым ставкам и категориям участников.

Строки 080 и 081 заполняйте, если ваша компания сама получает дивиденды. В строке 080 укажите их общую сумму, а в строке 081 — ту, на которую вы уменьшили начисленные дивиденды при расчете налога.

В строке 090 посчитайте разницу между строкой 010 и строкой 081. Если вы сами не получаете дивиденды, строка 090 равна строке 001.

В строке 091 укажите общую налоговую базу дивидендов, с которой вы рассчитали налог по ставке 13%. Если ваши участники — только российские организации и ни у кого нет ставки 0%, строка 091 будет равна строке 090.

В строке 092 укажите общую налоговую базу для дивидендов, облагаемых по ставке 0%.

В строке 100 укажите налог на прибыль, исчисленный с дивидендов, в строке 120 — удержанный в последнем квартале. Если дивиденды выплачены одной суммой, эти строки равны. В декларации следующего отчетного периода в строке 120 ставьте прочерк, а сумму удержанного налога из строки 100 покажите в строке 110.

При нескольких выплатах, приходящихся на разные кварталы, в строке 120 покажите налог, удержанный в последнем квартале, а в строке 110 — налог, удержанный в предыдущих периодах.

Проверьте показатели строк по формулам:

Раздел В Листа 03

Раздел В листа 03 Декларации заполните отдельно по каждой организации, которой вы выплатили дивиденды. Данные отразите следующим образом (п. 11.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• в поле «Признак принадлежности» укажите «А»;
• в строке 005 укажите ИНН получателя; КПП получателя; в поле «Тип» — если представляете первичный расчет — «00», если уточненный (корректирующий) — номер корректировки («01», «02» и так далее до «98»), при аннулировании информации — «99»;
• в строке 010 — полное наименование получателя. Если вы перечисляете дивиденды без удержания налога лицам, указанным в пп. 2, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ, то после наименования организации должны указать «налоговый агент»;
• в строке 040 — дату выплаты дивидендов;
• в строке 050 — сумму дивидендов, которая начислена этому получателю;
• в строке 060 — сумму налога, которую вы удержали при выплате дивидендов, или прочерк, если вы перечисляете дивиденды без удержания налога лицам, указанным в пп. 2, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ.

Подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01

При выплате дивидендов в декларацию по налогу на прибыль вы должны включить один подраздел 1.3 разд. 1 вне зависимости от того, сколько решений о выплатах было принято.

Заполните его в следующем порядке (п. 4.4.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• в строке 010 укажите «1»;
• в строке 020 — код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований, утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст. Код ОКТМО можно уточнить в налоговом органе, а также с помощью электронного сервиса «Узнай ОКТМО» на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru);
• в строке 030 — КБК, по которому вы должны перечислить налог;
• в строках 01 — 21 укажите сроки уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного вами при выплате дохода;
• в строках 040 отразите суммы налога к уплате в соответствующие даты по строкам 01 — 21. Сумма строк 040 подраздела 1.3 разд. 1 декларации по налогу на прибыль равна сумме показателей строк 120 разд. А листов 03 декларации.

Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число строк подраздела 1.3 разд. 1 декларации, то вы должны заполнить несколько страниц подраздела 1.3 разд. 1.

Приложение N 2

Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль заполните отдельно по каждому физическому лицу — получателю доходов от операций с ценными бумагами или с производными финансовыми инструментами либо выплат по ценным бумагам российских эмитентов (п. 18.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В шапке Приложения N 2 к декларации укажите порядковый номер и дату справки в составе этого Приложения, а также ее тип (п. 18.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). В реквизите «тип» проставьте одно из следующих значений:

• при представлении первичной справки — «00»;
• при представлении уточненной справки — номер корректировки от «01» до «98»;
• при аннулировании ранее поданной справки — «99».

В подразделах «Персональные данные физического лица — получателя доходов» и «Адрес места жительства (места пребывания) налогоплательщика в Российской Федерации» отразите Ф.И.О., ИНН, налоговый статус, паспортные данные и место регистрации лица, которому вы выплатили доход (п. п. 18.2, 18.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Далее укажите (п. 18.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• в строке 010 — ставку НДФЛ. Если вы выплачивали физическому лицу в течение года доходы, облагаемые по разным ставкам, то по каждой ставке нужно заполнить отдельную справку;
• в строке 020 — общую сумму дохода за год без учета налоговых вычетов;
• в строке 021 — общую сумму налоговых вычетов, на которую был уменьшен облагаемый НДФЛ доход по итогам года;
• в строке 022 — налоговую базу — разность строк 020 и 021;
• в строках 030, 031 и 032 — суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ;
• в строке 033 — сумму НДФЛ, которую вы излишне удержали у физического лица;
• в строке 034 — сумму НДФЛ, которую вы не смогли удержать в истекшем году.

По строкам 040 — 052 расшифруйте общие суммы дохода и налоговых вычетов, указанные в строках 020 и 021 (п. п. 18.5, 18.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).