Учет накопленной амортизации в текущем периоде
ООО на ОСНО в 2017 году начисляло амортизацию на 97.21 счет.
Весь год реализации не было. В декларации по налогу на прибыль убытки не показывались. В балансе суммы начисленной амортизации так и остались «висеть» по дебету 97.21.
В 1 квартале 2018 года продукция реализована. Можно ли учесть суммы амортизации за предыдущие годы при расчете налога на прибыль в 1 кв.2018 года?
Спасибо
Наш ответ
Да, Вы вправе учесть накопленную за прошлые периоды амортизацию в расходах текущего периода.
Согласно пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Таким образом, при соблюдении требований иных положений Налогового кодекса Российской Федерации учет расходов в более позднем периоде, если это привело к излишней уплате налога на прибыль организаций в периоде возникновения расхода, является правомерным.
Подобный подход подтверждается определением Верховного Суда Российской Федерации от 17.11.2015 N 304-КГ15-14256.