Заполнение налогового расчета по налогу на имущество
1) Как правильно заполнить строку 210 Раздела 2 Расчета авансовых платежей по налогу на имущество, если у нас все имущество учитывается на балансе организации, а сдаем расчеты в две налоговые: по месту организации (код 214) и по месту нахождения объекта недвижимости (код 281-открыто обособленное подразделение).
2) Как правильно заполнить Раздел 2 по движимому имуществу, принятому до 2013 г. по г. Москве. В Письме от 14.03.2018 №БС-4-21/4786 сказано о строке 160, а мы считаем, что это строка130. И надо пересдавать расчет за 1 квартал 2018 г., если в строке 130 был указан код налоговой льготы 2010257?
ЮлияНаш ответ
1) На недвижимость, облагаемую по балансовой стоимости с ОКТМО, отличным от ОКТМО организации, заполните отдельный разд. 2 (п. 5.2 Порядка заполнения). Т.е. раздел 2 налогового расчета нужно заполнять отдельно в отношении:
— имущества, которое подлежит налогообложению по месту нахождения организации;
— недвижимости, которая находится вне места нахождения компании.
То есть у вас должно быть заполнено два раздела 2. При этом в каждом из них по строке 210 нужно указать остаточную стоимость всех учтенных на балансе ОС по состоянию на 1 июля (в случае заполнения расчета за полугодие), кроме имущества, не облагаемого налогом по подп. 1 — 7 п. 4 ст. 374 НК РФ (Подпункт 13 п. 5.3 Порядка заполнения расчета). Это значит, что показатель строки 210 в каждом из заполненных разделов 2 будет одинаковым (Письмо ФНС России от 08.05.2014 N БС-4-11/8871).
2) ФНС обобщила рекомендации по заполнению отчетности по налогу на имущество. О большинстве из них мы рассказывали. Сейчас рассмотрим нюансы отражения кода льготы для движимого имущества, принятого на учет с 2013 года. Рекомендации касаются декларации, но вполне применимы и при составлении расчета.
Ситуация 1. Регион установил льготу, которая позволяет не платить налог на движимое имущество в 2018 году
В строке 130 раздела 2 расчета нельзя указывать код 2010257, который использовали для обозначения льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ. Ведь льгота перестала быть федеральной, ее судьбу решают регионы.
Вместо кода 2010257 приведите код 2012000. После знака «/» укажите слева направо номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлена льгота. Ничего страшного, если структурные единицы статьи названы иначе (вместо подпункта — пункт, вместо пункта — часть). Для каждой структурной единицы отведено четыре знакоместа. Свободные знакоместа заполните нулями.
Пример. Организация в Москве продолжает в этом году пользоваться льготой по движимому имуществу. Льгота сохранена на основании п. 31 ч. 1 ст. 4 регионального закона.
Строку 130 раздела 2 нужно заполнить так: 2012000/000400010031.
Ситуация 2. Регион установил на 2018 год пониженную, в том числе нулевую, ставку
В ряде регионов льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ не сохранили, но взамен установили пониженную ставку. Например, в Тульской области в 2018 году она составляет 0,55%, а в Московской области — 0%.
В этой ситуации строку 160 раздела 2 расчета «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» большинству компаний заполнять не нужно. Исключение — налогоплательщики Тюменской области. Только в этом регионе пониженную ставку ввели именно как льготу.
Ситуация 3. Регион не решил судьбу федеральной льготы по движимому имуществу
В большинстве регионов не приняли законы о том, как облагать имущество из п. 25 ст. 381 НК РФ. В этих регионах налог за 2018 год нужно платить по ставке 1,1%. Такие разъяснения давали ФНС и Минфин.
В строке 170 раздела 2 расчета укажите ставку 1,1, строки 130 и 160 не заполняйте.
Документы: Письмо ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@